Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre exención subjetiva

33 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «exención subjetiva», con su criterio vigente y la ley aplicable.

← Observatorio DGT

Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 31 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La exención subjetiva requiere la condición de Administración territorial o de organismo de análogo carácter. Las sociedades mercantiles y entidades con personalidad jurídica propia y distinta de la Administración no acceden al beneficio, aunque estén participadas íntegramente por entes públicos. Estas entidades tienen naturaleza jurídico-privada y se rigen por el derecho privado.

La posición de la DGT se mantiene constante en el tiempo. Las consultas confirman sistemáticamente que la personalidad jurídica propia y la naturaleza de derecho privado excluyen el acceso a la exención subjetiva. No se observan cambios en la interpretación del concepto de organismo de análogo carácter frente a sociedades mercantiles.

Análisis basado en 30 de 31 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

33 consultas

V1104-26 18 may 2026

Las sociedades mercantiles de capital mixto no gozan de la exención del ITPAJD al adquirir bienes a particulares

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

transmisiones patrimoniales onerosasexención subjetivaadministración institucionalsociedad mercantilderecho privado TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1.A)TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.5

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2462-24 5 dic 2024

No es aplicable la exención del ITPAJD a una filial del BEI por reducción de capital social

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

operaciones societariasreducción de capitaldevolución de aportacionesexención subjetivaprivilegios e inmunidades TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 1.1TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 19.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2364-24 14 nov 2024

La hipoteca unilateral tributa por Actos Jurídicos Documentados y el sujeto pasivo es quien constituye el derecho

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

hipoteca unilateralactos jurídicos documentadossujeto pasivocooperativa protegidatransmisiones patrimoniales onerosas TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1.BTRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.5

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2186-24 14 oct 2024

Una sociedad municipal no puede aplicar la exención del ITPAJD por no ser Administración Pública

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

exención subjetivaadministración institucionaltransmisiones patrimonialesactos jurídicos documentadossociedad municipal TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1.ATRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.5

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1182-24 23 may 2024

La entidad consultante no tiene exención en el Impuesto sobre Sociedades al no ser administración ni entidad sin ánimo de lucro

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención subjetivaentidad de derecho públicoorganismo autónomoentidad sin fines lucrativospersonalidad jurídica propia LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3456-20 30 nov 2020

La constitución de una Junta de Compensación puede estar exenta de AJD si ejerce funciones públicas

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

actos jurídicos documentadosjunta de compensacióncuota variableexención subjetivaentidades urbanísticas colaboradoras TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 1.1TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 1.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0174-20 22 ene 2020

Las exenciones objetivas de AJD para transmisiones de activos de la SAREB mantienen su vigencia

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

exención subjetivaexención objetivasujeto pasivoactos jurídicos documentadostransmisión de activos TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 29TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 45.I.B.24

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3538-19 26 dic 2019

Un consorcio público es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, con posibilidad de exención parcial para rentas de su objeto social

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consorcio públicoexención subjetivaexención parcialactividad económicaentidad sin fines lucrativos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3523-19 23 dic 2019

Un consorcio es sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades y debe tributar por sus actividades económicas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sujeto pasivoexención subjetivaentidad de derecho públicoactividad económicaexención parcial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3452-19 16 dic 2019

Las escrituras de préstamo con garantía hipotecaria mantienen la exención si el prestatario es una entidad del art. 45.I.A)

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

actos jurídicos documentadosexención objetivaexención subjetivasujeto pasivopréstamo con garantía hipotecaria TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 29TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 45.I.A)

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3134-19 11 nov 2019

Se mantienen las exenciones objetivas en préstamos hipotecarios aunque el sujeto pasivo sea el prestamista

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

actos jurídicos documentadosexención objetivaexención subjetivasujeto pasivopréstamo con garantía hipotecaria TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 29TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 45.I.A

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3133-19 11 nov 2019

Se mantienen las exenciones objetivas en préstamos hipotecarios aunque el sujeto pasivo sea el prestamista

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

actos jurídicos documentadosexención objetivaexención subjetivasujeto pasivopréstamo con garantía hipotecaria TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 29TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 45.I.A

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2320-19 9 sept 2019

Las sociedades mercantiles locales no están exentas de la tasa por el ejercicio de la potestad jurisdiccional

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

tasa por potestad jurisdiccionalsociedad mercantil localorganismo públicoente de derecho privadoexención subjetiva Ley 10/2012Ley 7/1985

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1443-19 14 jun 2019

Los bancos no pueden usar la exención de cooperativas pero sí la de viviendas de protección oficial

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

exención subjetivaexención objetivasujeto pasivoactos jurídicos documentadosvivienda de protección oficial TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 29TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 31.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1134-19 23 may 2019

El prestamista es el sujeto pasivo en préstamos con garantía hipotecaria y se pierden exenciones subjetivas

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

sujeto pasivopréstamo con garantía hipotecariaexención subjetivaexención objetivaactos jurídicos documentados TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 29TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 45.I.B

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1133-19 23 may 2019

El prestamista es el sujeto pasivo en préstamos con garantía hipotecaria y se pierden exenciones subjetivas

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

sujeto pasivopréstamo con garantía hipotecariaexención subjetivaexención objetivaactos jurídicos documentados TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 29TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 45.I.B.12

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0584-19 19 mar 2019

El prestamista es el sujeto pasivo en préstamos hipotecarios, lo que impide aplicar la exención subjetiva de las cooperativas

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

sujeto pasivoactos jurídicos documentadosexención subjetivaexención objetivapréstamo hipotecario TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 29TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 45.I.B.12.a

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2102-18 16 jul 2018

La existencia de oficinas y personal en España puede constituir un establecimiento permanente para una entidad no residente

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

establecimiento permanentelugar fijo de negociosprincipio de no discriminaciónentidad sin fines lucrativosconvenio de doble imposición Convenio entre España y SuizaTRLIRNR

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V4963-16 15 nov 2016

Los consorcios públicos no tienen exención total en el Impuesto sobre Sociedades, pero pueden tener exención parcial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención subjetivaexención parcialconsorcio públicoentidad sin fines lucrativosactividad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V4009-16 21 sept 2016

La exención en el Impuesto sobre Sociedades dependerá de si el consorcio es un ente gestor de la Seguridad Social

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consorcio sanitarioexención subjetivaentidad gestoraseguridad socialpersonalidad jurídica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.1.d

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1942-15 19 jun 2015

El establecimiento permanente de una universidad pública extranjera no tiene derecho a la exención total del IS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

establecimiento permanenteexención subjetivaprincipio de no discriminaciónentidad sin fines lucrativosorganismo público LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.1.f

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1466-15 11 may 2015

Las comunidades de bienes pueden aplicar la exención de la tasa por potestad jurisdiccional al actuar sus miembros como personas físicas

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

comunidad de bienespotestad jurisdiccionalpersonalidad jurídicaexención subjetivalitisconsorcio pasivo necesario Ley 10/2012Real Decreto-ley 1/2015

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0695-15 3 mar 2015

La Cámara de Comercio de Bilbao tiene derecho a la exención de la tasa por potestad jurisdiccional

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

exención subjetivapotestad jurisdiccionalcorporación de derecho públicoadministración corporativatasa Ley 10/2012Ley 4/2014

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0531-15 10 feb 2015

Las entidades de conservación urbanística tienen derecho a la exención de la tasa por potestad jurisdiccional

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

entidad de conservación urbanísticapotestad jurisdiccionalexención subjetivanaturaleza mixtatasa por potestad jurisdiccional Ley 10/2012Decreto 29/2011

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2994-14 4 nov 2014

Las entidades locales están exentas de tributar por IAE aunque realicen actividades económicas

SG de Tributos Locales

iaeexención subjetivahecho imponibleentidades localesordenación de medios TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2460-14 18 sept 2014

Las Entidades Urbanísticas de Conservación tienen derecho a la exención de la tasa por potestad jurisdiccional

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

entidades urbanísticaspotestad jurisdiccionalexención subjetivanaturaleza administrativaentes de derecho público Ley 10/2012Ley 9/2001

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2416-14 12 sept 2014

No se aplica la exención de la tasa judicial a demandas de asociaciones de consumidores

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

tasa por el ejercicio de la potestad jurisdiccionalexención objetivaexención subjetivaasistencia jurídica gratuitaderechos fundamentales Ley 10/2012Ley 1/2000

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1672-14 1 jul 2014

Las rentas de fuente española de la ONU y su fondo de pensiones UNJSPF están exentas de IRNR

SG de Fiscalidad Internacional

exención subjetivaorganismo internacionalentidad no transparenteentidad en régimen de atribuciónretención TRLIRNRLGT

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1288-14 13 may 2014

Una sociedad anónima participada por un Ayuntamiento no tiene derecho a la exención del IAE

SG de Tributos Locales

exención subjetivapersonalidad jurídicaentidades de derecho públicoimpuesto sobre actividades económicassociedad anónima TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 82.1.aLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1190-14 29 abr 2014

Un consorcio sin ánimo de lucro es sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades y debe declarar sus rentas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consorciopersonalidad jurídicaexención subjetivaexención parcialentidad sin ánimo de lucro TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 7TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 9.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1098-14 15 abr 2014

Las Juntas de Compensación pueden estar exentas de la tasa por potestad jurisdiccional al ejercer funciones públicas

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

juntas de compensaciónpotestad jurisdiccionalexención subjetivaentidades urbanísticasfunciones públicas Ley 10/2012Real Decreto 3288/1978

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0780-14 20 mar 2014

Los Colegios Profesionales tienen derecho a la exención de la tasa por potestad jurisdiccional

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

tasa por potestad jurisdiccionalexención subjetivacorporaciones de derecho públicoadministración corporativanaturaleza mixta Ley 10/2012Ley 2/1974

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0171-14 27 ene 2014

La reversión de inmuebles por liquidación de un consorcio no se considera transmisión de unidad económica para la no sujeción al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

unidad económica autónomamera cesión de bienessegunda entregareversión de bienesexención subjetiva LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 7.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 7.1.b

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

Reservar primera reunión gratuita