Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre entidad absorbente

15 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «entidad absorbente», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 15 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

En fusiones bajo el régimen especial, la entidad absorbente puede compensar las bases imponibles negativas de la transmitente conforme al artículo 84 de la LIS. Se deben respetar los límites del artículo 26 de la LIS, incluyendo el tope del 70% de la base imponible y el límite de 1 millón de euros. La limitación del artículo 26.4 de la LIS se mantiene para las bases generadas antes de la adquisición, pero no afecta a las generadas con posterioridad.

La posición de la DGT se mantiene estable en cuanto a la posibilidad de compensar bases imponibles negativas en fusiones bajo el régimen especial. La evolución se centra en la precisión técnica sobre la aplicación de los límites de compensación y la subrogación de derechos. Las consultas más recientes clarifican la aplicación de la limitación del artículo 26.4 de la LIS respecto al momento de la adquisición.

Puntos de inflexión

  1. V2497-24

    Precisa que las bases imponibles negativas no serán compensables si han motivado la depreciación de la participación para evitar una doble compensación.

  2. V0672-26

    Establece que la limitación del artículo 26.4 de la LIS se mantiene para las bases generadas antes de la adquisición, pero no afecta a las generadas con posterioridad.

Análisis basado en 15 de 15 consultas con criterio disponible. Actualizado 26 de septiembre de 2026.

15 consultas

V2708-14 9 oct 2014

No se aprecia finalidad económica para el régimen especial de fusiones si el objetivo es facilitar la liquidación de la entidad absorbida

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesfusión por absorciónmotivos económicos válidosventaja fiscalreestructuración de actividades TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.cTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 84
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