Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre doble imposición interna

34 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «doble imposición interna», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio matizado Confianza alta 32 consultas · 2014–2024

Criterio vigente

Los dividendos percibidos por un socio se califican como rendimientos íntegros del capital mobiliario y se integran en la base imponible del ahorro. No existe exención para estos dividendos tras su supresión en 2015. Asimismo, no es posible deducir el Impuesto sobre Sociedades pagado por la sociedad, ya que la normativa de IRPF no contempla dicha deducción para personas físicas.

La posición de la DGT ha pasado de analizar la mecánica de la deducción por doble imposición interna y la neutralidad fiscal en reducciones de capital, a centrarse en la inexistencia de exenciones y deducciones para personas físicas. Tras la reforma de 2015, la doctrina confirma que los dividendos tributan íntegramente en la base del ahorro sin posibilidad de compensar el impuesto pagado por la sociedad.

Puntos de inflexión

  1. V0145-15

    Establece que las rentas por reservas constituidas mediante reducción de capital bajo neutralidad fiscal sí generan derecho a la deducción por doble imposición interna.

  2. V0923-16

    Marca la transición normativa al aplicar el artículo 21 de la LIS y la DT 23ª para ejercicios posteriores a 2015, permitiendo la no integración y deducción del 100% de la cuota íntegra si se acredita la tributación previa.

Análisis basado en 27 de 32 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

34 consultas

V2044-16 12 may 2016

Requisitos para aplicar la deducción por doble imposición interna de la DT 23ª de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
doble imposición internadisposición transitoria vigésima terceraexención por dividendosprecio de adquisiciónvalor de las aportaciones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 28
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0145-15 19 ene 2015

Los socios pueden aplicar la deducción por doble imposición en dividendos derivados de reservas por reducción de capital bajo el régimen de neutralidad fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
doble imposición internaneutralidad fiscalreducción de capitalaportación no dinerariadistribución de beneficios TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

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