Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre declaración anual de operaciones con terceras personas

33 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «declaración anual de operaciones con terceras personas», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 32 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Las operaciones sujetas a otras obligaciones periódicas de suministro de información quedan excluidas de la declaración anual de operaciones con terceras personas si su contenido es coincidente. Esto incluye las operaciones declaradas en el modelo 190 de retenciones e ingresos a cuenta. El objetivo es evitar la duplicidad de información y limitar los costes indirectos del cumplimiento de obligaciones formales.

La posición de la DGT se mantiene constante en la exclusión de operaciones ya informadas en otros modelos con contenido coincidente. Desde 2014, la administración ha reiterado que el principio de limitación de costes indirectos impide la duplicidad de declaraciones. No se observan cambios de criterio, sino una reafirmación de la exclusión de operaciones ya declaradas en modelos específicos.

Análisis basado en 32 de 32 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

33 consultas

V1065-26 13 may 2026

No es obligatorio incluir en la declaración anual de operaciones con terceros aquellas operaciones ya informadas mediante declaraciones específicas

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasobligaciones de informacióndeclaraciones específicasprincipio de limitación de costes indirectosactividades empresariales LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 3.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2296-24 5 nov 2024

Los fondos de capital-riesgo no están obligados a presentar la declaración anual de operaciones con terceros si no tienen la condición de empresario o profesional

SG de Tributos

fondo de capital-riesgoempresario o profesionaldeclaración anual de operaciones con terceras personaspatrimonio separadoactividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0314-24 5 mar 2024

Los clubes deportivos y culturales deben presentar la declaración anual de operaciones con terceros

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasentidad de carácter socialactividad empresarialexención de ivaobligación de información LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.13.e)LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.tres

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V0077-24 16 feb 2024

Obligación de presentar la declaración anual de operaciones con terceros si se supera el límite de 3.005,06 euros

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasactividades empresarialesanotación registralmodelo 347obligación de información LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93.1

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V1395-23 24 may 2023

No es obligatorio incluir en el modelo 347 las operaciones que ya se declaran mediante retenciones

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasretencionesobligación periódica de suministro de informaciónmodelo 347ingresos a cuenta RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.2.iRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 108.2

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V0926-23 20 abr 2023

No es obligatorio incluir en la declaración anual de operaciones con terceros las operaciones ya declaradas en otras declaraciones informativas

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasobligaciones de informacióndeclaraciones informativasretenciones e ingresos a cuentaprincipio de limitación de costes LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 3.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0879-23 13 abr 2023

Las operaciones en el modelo 347 deben declararse por el importe neto de devoluciones, descuentos, bonificaciones y operaciones sin efecto

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasimporte netooperaciones sin efectoanticiposmodelo 347 RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.1

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V2013-21 6 jul 2021

Las adquisiciones al margen de actividades empresariales se imputan por la fecha de reconocimiento de la obligación

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasimputación temporalreconocimiento de la obligaciónregistro contable de facturasactividades empresariales o profesionales RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.2

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V0764-21 31 mar 2021

No es obligatorio incluir en el modelo 347 las operaciones que tengan la consideración de importación o exportación

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasmodelo 347importaciónexportaciónexclusión de declaración RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.1

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V0454-21 3 mar 2021

No hay obligación de presentar el modelo 347 si se realizan exclusivamente exportaciones de bienes

SG de Tributos

obligaciones de informacióndeclaración anual de operaciones con terceras personasmodelo 347exportación de mercancíasexclusión de declaración LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31

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V0190-21 4 feb 2021

Se pueden excluir de la declaración de operaciones con terceros las adquisiciones ya declaradas en otras obligaciones informativas

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasactividad empresarial o profesionalsuministro de informaciónadquisiciones de bienes y serviciosobligación periódica RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.1

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V0632-19 25 mar 2019

Los contribuyentes en estimación objetiva y recargo de equivalencia no presentan la declaración de operaciones con terceros salvo por facturas emitidas

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasestimación objetivarecargo de equivalenciaactividades empresarialesrégimen especial simplificado RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 32.b

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V0233-19 5 feb 2019

No se debe incluir la indemnización por responsabilidad civil en la declaración anual de operaciones con terceros

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasindemnización por responsabilidad civilcontraprestaciónbase imponibleobligación de facturar RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.1

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V2202-17 1 sept 2017

No es necesario incluir en el modelo 347 las facturas con retención de IRPF ya declaradas en el modelo 190

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasretencionesobligación periódica de suministro de informaciónmodelo 347modelo 190 RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.2.iLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 3.2

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V2201-17 1 sept 2017

Obligación de presentar el modelo 347 y exclusión de operaciones ya declaradas en otras informativas

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasoperaciones con tercerosobligación de informarretenciones e ingresos a cuentaumbral de declaración RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 32

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V4727-16 8 nov 2016

Se debe informar en el modelo 347 de las compras de vehículos usados a particulares que superen los 3.005,06 €

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasmodelo 347actividad empresarialadquisición de bienesoperaciones no sujetas RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 32

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V3212-16 11 jul 2016

No es necesario informar de ayudas concedidas en el Modelo 347 si ya se declaran en el Modelo 190

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasmodelo 347modelo 190subvencionesayudas RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.2RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.2

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V2965-16 27 jun 2016

Las entidades que realicen actividades empresariales o profesionales deben presentar el modelo 347 si superan ciertos límites

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasactividades empresarialesentidades de carácter socialexención de ivamodelo 347 LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.dosLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V2769-16 20 jun 2016

Los Ayuntamientos deben declarar a los beneficiarios de ayudas en el modelo 347, salvo que se informen en otras declaraciones específicas

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasmodelo 347subvencionesayudasadministración local RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.2RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.2.i

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V4126-15 22 dic 2015

No es necesario declarar un préstamo recibido de una entidad financiera en el modelo 347

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasmodelo 347operaciones financierasconcesión de préstamosobligación de facturar LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.2

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V2244-15 17 jul 2015

Los pagos a comunidades de propietarios no deben incluirse en la declaración anual de operaciones con terceros

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personascomunidades de propietariosoperaciones en la órbita del ivaobligados tributarios RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.1

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V1578-15 25 may 2015

No se deben declarar las adquisiciones de bienes y servicios para el consumo de religiosas dedicadas a asistencia social

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasentidades de carácter socialactividad de asistencia socialadquisiciones de bienes y serviciosexención de IVA RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.2.f)

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V1176-15 16 abr 2015

Deben incluirse las operaciones con clientes extranjeros en la declaración anual de operaciones con terceros

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasdeclaración complementariadeclaración sustitutivaobligación de informarprestación de servicios RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 32

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V1163-15 15 abr 2015

Los salarios, la seguridad social y las tasas públicas no deben incluirse en la declaración anual de operaciones

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasentregas de bienesprestaciones de serviciostasas públicasseguridad social RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.1

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V1149-15 13 abr 2015

Las facturas deben incluirse en la declaración anual según la fecha de su recepción

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasanotación registralaño naturalfactura recibidarégimen general RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 35.1Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido

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V1108-15 10 abr 2015

No hay obligación de presentar el modelo 347 por arrendamientos de locales de negocio sujetos a retención

SG de Tributos

arrendamiento de locales de negociodeclaración anual de operaciones con terceras personasmodelo 347modelo 180retención de IRPF RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.2

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V0572-15 12 feb 2015

Las entidades de carácter social deben declarar adquisiciones ajenas a su actividad y subvenciones no exentas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

declaración anual de operaciones con terceras personasentidades de carácter socialactividades empresariales o profesionalessubvenciones de explotaciónexención de IVA RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.1

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V0532-15 9 feb 2015

Las federaciones deben presentar la declaración anual de operaciones con terceros, salvo excepciones específicas

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasactividades empresarialesentidades de carácter socialexenciones de ivaobligación de informar LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1

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V1766-14 7 jul 2014

Se puede presentar la Declaración Anual de Operaciones con Terceras Personas mediante representante autorizado

SG de Tributos

representación voluntariadeclaración anual de operaciones con terceras personasobligado tributarioacreditación de representacióncolaboración social LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 46LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1234-14 7 may 2014

Las entidades de la Administración Pública deben declarar a los beneficiarios de subvenciones, auxilios o ayudas

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personassubvencionesadministración públicabeneficiariosauxilios RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.3RD Legislativo 3/2011

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V1208-14 30 abr 2014

Obligación de declarar en la declaración anual de operaciones con terceros las operaciones que superen los 3.005,06 euros

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasobligación de suministro de informaciónarrendamiento de inmuebles urbanosmodelo 180operaciones con terceros RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.2.i

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V1139-14 23 abr 2014

Las agencias de viajes deben desglosar en la declaración anual los servicios de mediación y transporte aéreo

SG de Tributos

mediación en nombre y por cuenta ajenadeclaración anual de operaciones con terceras personasservicios de transporte de viajerosagencia de viajesobligaciones de facturación RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 34.1.fRD 1619/2012

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V0527-14 26 feb 2014

No es obligatorio incluir en la declaración anual de operaciones con terceros los arrendamientos ya declarados en el modelo 180

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasmodelo 180arrendamiento de inmuebles urbanosobligación de suministro de informaciónretenciones e ingresos a cuenta RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.2.iLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 3.2

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