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Annual Declaration of Operations with Third Parties: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 32 rulings · 2014–2026

Current position

Operations subject to other periodic information reporting obligations are excluded from the annual declaration of operations with third parties if their content is identical. This includes operations reported in Form 190 for withholdings and payments on account. The objective is to avoid duplication of information and limit the indirect costs of complying with formal obligations.

The DGT's position remains constant regarding the exclusion of operations already reported in other forms with identical content. Since 2014, the administration has reiterated that the principle of limiting indirect costs prevents the duplication of declarations. No changes in criterion are observed, but rather a reaffirmation of the exclusion of operations already declared in specific forms.

Analysis based on 32 of 32 rulings with a stated position. Updated 24 September 2026.

Rulings on this topic

24
V1065-26 13 May 2026

No mandatory to include previously reported third-party operations in annual declaration

SG de Tributos
declaración anual de operaciones con terceras personasobligaciones de informacióndeclaraciones específicasprincipio de limitación de costes indirectosactividades empresariales LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 3.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0077-24 16 Feb 2024

Annual declaration required for third-party transactions exceeding €3,005.06

SG de Tributos
declaración anual de operaciones con terceras personasactividades empresarialesanotación registralmodelo 347obligación de información LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1395-23 24 May 2023

Reporting operations already declared via withholdings in Form 347 is not mandatory

SG de Tributos
declaración anual de operaciones con terceras personasretencionesobligación periódica de suministro de informaciónmodelo 347ingresos a cuenta RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.2.iRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 108.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0926-23 20 Apr 2023

No mandatory to include previously reported third-party operations in annual declaration

SG de Tributos
declaración anual de operaciones con terceras personasobligaciones de informacióndeclaraciones informativasretenciones e ingresos a cuentaprincipio de limitación de costes LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 3.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2013-21 6 Jul 2021

Acquisitions outside business activities imputed by obligation recognition date

SG de Tributos
declaración anual de operaciones con terceras personasimputación temporalreconocimiento de la obligaciónregistro contable de facturasactividades empresariales o profesionales RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0764-21 31 Mar 2021

Import and export operations not required in Model 347 declaration

SG de Tributos
declaración anual de operaciones con terceras personasmodelo 347importaciónexportaciónexclusión de declaración RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.1
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V0454-21 3 Mar 2021

No obligation to file Form 347 if only goods exports are made

SG de Tributos
obligaciones de informacióndeclaración anual de operaciones con terceras personasmodelo 347exportación de mercancíasexclusión de declaración LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31
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V0190-21 4 Feb 2021

Acquisitions of services with retention not to be included in annual declaration of third-party operations if already reported in retention and advance income declarations

SG de Tributos
declaración anual de operaciones con terceras personasactividad empresarial o profesionalsuministro de informaciónadquisiciones de bienes y serviciosobligación periódica RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.1
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V0632-19 25 Mar 2019

No general obligation to submit third-party operations declaration for estimated taxpayers

SG de Tributos
declaración anual de operaciones con terceras personasestimación objetivarecargo de equivalenciaactividades empresarialesrégimen especial simplificado RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 32.b
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V0233-19 5 Feb 2019

Civil liability indemnity not to be included in annual declaration of third-party transactions

SG de Tributos
declaración anual de operaciones con terceras personasindemnización por responsabilidad civilcontraprestaciónbase imponibleobligación de facturar RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.1
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V4727-16 8 Nov 2016

Duty to report purchases from third parties exceeding €3,005.06 in Form 347

SG de Tributos
declaración anual de operaciones con terceras personasmodelo 347actividad empresarialadquisición de bienesoperaciones no sujetas RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 32
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3212-16 11 Jul 2016

Reporting of grants in Form 347 is not required if already declared in Form 190

SG de Tributos
declaración anual de operaciones con terceras personasmodelo 347modelo 190subvencionesayudas RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.2RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.2
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V4126-15 22 Dec 2015

No declaration required for loan received to settle prior debt

SG de Tributos
declaración anual de operaciones con terceras personasmodelo 347operaciones financierasconcesión de préstamosobligación de facturar LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.2
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V2244-15 17 Jul 2015

No need to include payments to property owners' associations in annual operations declaration

SG de Tributos
declaración anual de operaciones con terceras personascomunidades de propietariosoperaciones en la órbita del ivaobligados tributarios RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.1
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V1578-15 25 May 2015

Religious sisters' purchases for social assistance not to be declared in annual third-party operations statement

SG de Tributos
declaración anual de operaciones con terceras personasentidades de carácter socialactividad de asistencia socialadquisiciones de bienes y serviciosexención de IVA RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.2.f)
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1176-15 16 Apr 2015

Services must be included in annual third-party operations declaration unless excluded by specific declarations

SG de Tributos
declaración anual de operaciones con terceras personasdeclaración complementariadeclaración sustitutivaobligación de informarprestación de servicios RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 32
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1163-15 15 Apr 2015

Wages, social security and public fees excluded from annual operations declaration

SG de Tributos
declaración anual de operaciones con terceras personasentregas de bienesprestaciones de serviciostasas públicasseguridad social RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1149-15 13 Apr 2015

Invoices must be included in the annual declaration based on their date of receipt

SG de Tributos
declaración anual de operaciones con terceras personasanotación registralaño naturalfactura recibidarégimen general RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 35.1Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1108-15 10 Apr 2015

No obligation to file model 347 for commercial premises subject to retention

SG de Tributos
arrendamiento de locales de negociodeclaración anual de operaciones con terceras personasmodelo 347modelo 180retención de IRPF RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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