Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre contribuciones empresariales

11 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «contribuciones empresariales», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio matizado Confianza alta 11 consultas · 2021–2026

Criterio vigente

El límite máximo de reducción en la base imponible general por aportaciones a sistemas de previsión social se incrementa mediante las contribuciones empresariales. Este incremento permite aplicar un límite adicional de 8.500 euros para aportaciones al mismo sistema de empleo. El límite conjunto de aportaciones y contribuciones se refiere al total realizado a uno o varios instrumentos de previsión social.

La posición de la DGT ha pasado de aplicar límites de 2.000 y 8.000 euros a integrar los nuevos umbrales de 1.500 y 8.500 euros tras la reforma normativa. Se ha mantenido la distinción técnica de que las aportaciones del trabajador no son contribuciones empresariales, aunque se ha precisado que el incremento es aplicable al conjunto de instrumentos de previsión social.

Puntos de inflexión

17 de febrero de 2022 V0300-22

Introduce los nuevos límites de 1.500 euros para aportaciones y un incremento de 8.500 euros para contribuciones empresariales y aportaciones del trabajador a sistemas de empleo.
29 de febrero de 2024 V0236-24

Establece que el exceso por superar los límites máximos de aportación y contribución no puede reducirse en ejercicios posteriores, a diferencia de los excesos por insuficiencia de base.

Análisis basado en 11 de 11 consultas con criterio disponible. Actualizado 27 de septiembre de 2026.

11 consultas

V0163-26 29 ene 2026

Posibilidad de incrementar el límite de reducción por aportaciones a planes de pensiones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

base imponibleplanes de pensionescontribuciones empresarialessistemas de previsión socialreducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52.1

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V0236-24 29 feb 2024

No se pueden reducir en la base imponible los excesos de aportaciones que superen el límite máximo financiero

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

aportacionescontribuciones empresarialesbase imponibleplanes de pensioneslímite financiero LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52.2

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V3346-23 29 dic 2023

No se pueden reducir en el IRPF las primas de seguros de dependencia que excedieron el límite financiero conjunto

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro de dependenciabase imponiblesistemas de previsión sociallímite financieroreducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.6

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V2082-22 29 sept 2022

Las aportaciones equivalentes del promotor en nómina no se consideran contribuciones empresariales para el límite de 8.500 euros

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

base imponible generalplan de pensiones de empleocontribuciones empresarialeslímite de reducciónaportaciones equivalentes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51

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V2004-22 20 sept 2022

El límite de reducción por aportaciones a planes de pensiones individuales es de 1.500 euros anuales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

reducción en base imponiblesistemas de previsión socialaportaciones del trabajadorcontribuciones empresarialesplan de pensiones individual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52.1

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V1209-22 30 may 2022

Se puede alcanzar un límite de reducción de 10.000 euros en la base imponible del IRPF por previsión social

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

previsión social de empleoreducción en la base imponiblecontribuciones empresarialesaportaciones del trabajadorretribución flexible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52.1

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V0300-22 17 feb 2022

Se establece el límite de 1.500 euros y el incremento de 8.500 euros para aportaciones a previsión social

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

previsión social de empleoreducción en base imponiblecontribuciones empresarialesaportaciones del trabajadorrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52.1.b

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V2955-21 19 nov 2021

Se puede reducir la base imponible del IRPF por aportaciones a planes de pensiones de empleo, sujetos a límites legales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

base imponibleplan de pensiones de empleoaportaciones individualescontribuciones empresarialesreducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51

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V2562-21 21 oct 2021

El límite máximo de aportaciones a planes de pensiones y su reducción en el IRPF es de 2.000 euros anuales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionesaportacionesreducción en la base imponiblecontribuciones empresarialespartícipe LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52.1

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V1949-21 21 jun 2021

Las aportaciones a la Mutualidad de la Abogacía no se consideran contribuciones empresariales para el límite de reducción

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

reducción en la base imponibleaportaciones a previsión socialcontribuciones empresarialesmutualidades de previsión socialempresario individual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52.1

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V0504-21 5 mar 2021

El límite de reducción de 2.000 euros incluye tanto aportaciones del contribuyente como contribuciones empresariales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

reducción en base imponibleprevisión socialaportacionescontribuciones empresarialesrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52.1.b

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