Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre contrato de seguro

11 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «contrato de seguro», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 11 consultas · 2014–2025

Criterio vigente

Los rendimientos de seguros se imputan al periodo impositivo en que la prestación resulte exigible por su perceptor, valorándose la exigibilidad según la Ley de Contrato de Seguro y la póliza. En casos de rescate, la renta se imputa cuando la indemnización es exigible tras la solicitud del derecho. Si la cuantía depende de una resolución judicial, la imputación se realiza en el ejercicio en que la sentencia adquiera firmeza.

La posición de la DGT se mantiene constante en cuanto a la naturaleza de los rendimientos y su imputación temporal. Se ha reafirmado que la exigibilidad se rige por la normativa de seguros y la póliza, manteniendo el criterio de imputación en el ejercicio de firmeza judicial cuando existe litigio.

Análisis basado en 11 de 11 consultas con criterio disponible. Actualizado 27 de septiembre de 2026.

11 consultas

V0365-25 20 mar 2025

La renta de un seguro por incapacidad debe imputarse al periodo en que sea exigible la indemnización

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

imputación temporalexigibilidadincapacidad permanente absolutacontrato de seguroindemnización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLey 50/1980 de Contrato de Seguro

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V0052-23 16 ene 2023

No se pueden aplicar beneficios fiscales de la disposición transitoria cuarta de la Ley 29/1987 si el seguro se contrató tras su entrada en vigor

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

seguro sobre la vidabeneficios fiscalespóliza colectivadisposición transitoriacontrato de seguro LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. disp.adic. cuartaDecreto 1018/1967

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V2393-22 17 nov 2022

La prestación de un seguro de supervivencia pagado por la empresa tributa como rendimiento del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de supervivenciaimputación fiscalplan de jubilacióncontrato de seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1Real Decreto Legislativo 1/2002

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V0570-20 10 mar 2020

El destinatario de la reparación de un vehículo depende del sistema de resarcimiento elegido por la aseguradora

SG de Impuestos sobre el Consumo

destinatario de la operaciónsistema de resarcimientoindemnizaciónprestación de serviciossujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2067-17 2 ago 2017

La prestación de un seguro de vida por incapacidad tributa como rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorroimputación temporalcontrato de seguroincapacidad permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V3132-16 6 jul 2016

La prestación de un seguro de vida debe imputarse al periodo en que resulte exigible, no al del cobro efectivo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoexigibilidadcontrato de seguroimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

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V1340-16 31 mar 2016

El destinatario de la reparación de un vehículo para la deducibilidad del IVA depende del sistema de resarcimiento pactado

SG de Impuestos sobre el Consumo

destinatario de la operaciónrepercusión del impuestosistema de resarcimientoindemnizaciónsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 88.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 88

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V0873-16 9 mar 2016

Las prestaciones de seguros de vida por incapacidad tributan como rendimientos del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariorenta del ahorroincapacidad permanente absolutaimputación temporalcontrato de seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V2344-15 24 jul 2015

La adquisición de derechos de rescate de un seguro entre particulares está sujeta al ITPAJD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

transmisión patrimonial onerosaderecho de rescatebase imponibletransmisión de derechoscontrato de seguro TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1.ATRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 10.1

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V1852-15 12 jun 2015

Los rendimientos de un seguro se imputan al periodo en que la prestación sea exigible

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioimputación temporalexigibilidadcontrato de seguroperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLey 50/1980 del contrato de seguro

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V1899-14 15 jul 2014

Los intereses por mora del asegurador tributan como ganancia patrimonial en la base del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

intereses de moraganancia patrimonialrendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorroindemnización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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