Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre coeficiente de propiedad

10 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «coeficiente de propiedad», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 10 consultas · 2018–2023

Criterio vigente

En la transmisión de elementos comunes tras una segregación, el valor de transmisión es el importe real de la enajenación (o valor de mercado si es inferior) multiplicado por el coeficiente de propiedad que tenía el copropietario antes de la segregación. El valor de adquisición se determina aplicando el porcentaje derivado de la diferencia entre los coeficientes de propiedad anteriores y posteriores a la segregación sobre el coste total de adquisición y gastos inherentes.

La posición de la DGT se mantiene constante en el tratamiento de los valores de adquisición y transmisión ante segregaciones. Las consultas confirman que el cálculo debe basarse en la diferencia de coeficientes de propiedad para reflejar la parte del inmueble matriz que pasa a ser elemento común o vivienda segregada.

Puntos de inflexión

24 de octubre de 2023 V2854-23

Precisa que el valor de transmisión será el importe real de la enajenación o el valor de mercado si este fuera inferior, aplicado según el coeficiente de propiedad anterior a la segregación.

Análisis basado en 10 de 10 consultas con criterio disponible. Actualizado 28 de septiembre de 2026.

10 consultas

V2854-23 24 oct 2023

Se deben calcular proporcionalmente los valores de adquisición y transmisión al vender una parte de un elemento común

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisióncoeficiente de propiedadbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V0886-21 14 abr 2021

El valor de adquisición de una vivienda tras una división horizontal se determina según el coeficiente de propiedad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisicióndivisión horizontalcoeficiente de propiedadtransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V3090-20 15 oct 2020

Se deben calcular proporcionalmente los valores de adquisición y transmisión en la venta de una vivienda de portería

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónelemento comúncoeficiente de propiedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V1957-20 16 jun 2020

La venta de un elemento común de una comunidad de propietarios genera ganancias o pérdidas patrimoniales atribuibles a los copropietarios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad de bienesatribución de rentasganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0872-19 24 abr 2019

Se deben calcular proporcionalmente los valores de adquisición y transmisión en la venta de un elemento común

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisióncoeficiente de propiedadelemento común LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V0868-19 24 abr 2019

Los copropietarios deben calcular proporcionalmente la ganancia o pérdida patrimonial por la venta de un elemento común

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisióncoeficiente de propiedadsegregación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V3077-18 28 nov 2018

Se deben calcular proporcionalmente los valores de adquisición y transmisión de un elemento común vendido

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisióncoeficiente de propiedadelemento común LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V2955-18 14 nov 2018

Se debe aplicar el 3% sobre el mayor entre el coste de adquisición (sin suelo) o el valor catastral (sin suelo)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizaciónvalor catastralcoste de adquisiciónvalor del suelo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V0159-18 29 ene 2018

Cada copropietario debe calcular su propia ganancia o pérdida patrimonial por la venta de un elemento común

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialelemento comúnvalor de adquisiciónvalor de transmisióncoeficiente de propiedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V0112-18 19 ene 2018

Se puede deducir la amortización del inmueble aplicando el 3% sobre el mayor de su coste de adquisición o su valor catastral

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

amortizaciónrendimientos del capital inmobiliariovalor catastralcoste de adquisicióncoeficiente de propiedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 14

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