Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre actividad ganadera

30 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «actividad ganadera», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza media 30 consultas · 2014–2025

Criterio vigente

El ganado destinado a la reproducción o producción de leche se considera un activo material amortizable y su amortización es un gasto deducible. La base de amortización debe ser su coste de producción, el cual se determina sumando las materias primas a los costes directos e indirectos imputables. Este coste de producción se computa como ingresos de la actividad para el cálculo del resultado.

La posición de la DGT sobre la actividad ganadera es heterogénea debido a la diversidad de consultas recibidas. No existe una evolución doctrinal única, ya que los criterios versan sobre aspectos distintos: clasificación del IAE, personalidad jurídica de sociedades civiles, exenciones de IVA en arrendamientos y deducibilidad de costes de producción.

Puntos de inflexión

12 de diciembre de 2014 V3328-14

Establece que la incubación y venta de pollitas no es avicultura de puesta, sino una actividad industrial independiente en el epígrafe 413.4 del IAE.
1 de junio de 2016 V2394-16

Precisa que el arrendamiento de construcciones inmobiliarias para ganadería independiente de la explotación del suelo no goza de la exención de IVA.
1 de abril de 2025 V0612-25

Define que el ganado de reproducción o leche es un activo amortizable y que su base de amortización es el coste de producción.

Análisis basado en 29 de 30 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

30 consultas

V0612-25 1 abr 2025

El ganado destinado a reproducción o producción de leche es inmovilizado material amortizable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

inmovilizado materialcoste de producciónamortizaciónrendimiento netoactividad ganadera LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V2743-21 10 nov 2021

No procede la retención del 2% en la factura de un curso de fruticultura impartido por un agricultor

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

obligación de retenerrendimientos de actividades agrícolasretención a cuentaactividad ganaderaingreso a cuenta RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V0381-21 25 feb 2021

El arrendamiento de terrenos rústicos para ganadería está exento de IVA, salvo que se trate de una actividad ganadera independiente de la explotación del suelo

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónarrendamiento de terrenosexplotación agrariaactividad ganaderaprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3115-19 7 nov 2019

Se aplican los índices de rendimiento neto de 0,13 para ovino de carne y 0,26 para ovino de leche en 2018

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netoíndices de rendimiento netoactividad ganaderaganado ovino Orden HFP/1159/2017Orden HAC/485/2019

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V2725-19 7 oct 2019

Se aplica el tipo reducido del 10% a los biocidas si son plaguicidas de uso ganadero o fitosanitario aptos para dicho fin

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidobiocidaplaguicidauso fitosanitarioactividad ganadera LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V5191-16 30 nov 2016

Las sociedades civiles con actividad ganadera no tributan por Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

atribución de rentasobjeto mercantilpersonalidad jurídicasociedad civilactividad ganadera LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIRPF

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V4793-16 10 nov 2016

Las sociedades civiles con actividad ganadera no tributan en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilatribución de rentaspersonalidad jurídicaactividad ganadera LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Título X, Sección 2ª

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V4691-16 4 nov 2016

Las sociedades civiles con actividades agrícolas o ganaderas tributan por atribución de rentas y no por IS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilatribución de rentaspersonalidad jurídicaactividad agrícola LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 6LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.a

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V4423-16 17 oct 2016

Las comunidades de bienes dedicadas a actividades ganaderas no tributan por el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilatribución de rentaspersonalidad jurídicacomunidad de bienes LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 6.1

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V4413-16 14 oct 2016

Las comunidades de bienes dedicadas a actividades ganaderas no tributan por el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicaatribución de rentascomunidad de bienes LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 6.1

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V4129-16 26 sept 2016

Las sociedades civiles con actividad ganadera no tributan en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilatribución de rentaspersonalidad jurídicaactividad ganadera LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3

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V4012-16 21 sept 2016

Las sociedades civiles con actividad ganadera tributan por atribución de rentas y no por Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilatribución de rentaspersonalidad jurídicaactividad ganadera LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 6LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.a

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V3961-16 20 sept 2016

Las sociedades civiles con actividad agrícola o ganadera tributan por atribución de rentas y no por Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilatribución de rentaspersonalidad jurídicaactividad ganadera LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 6LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.a

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V3049-16 30 jun 2016

Las ventas de terneros de una comunidad de bienes a una sociedad mercantil están sujetas a retención del 2%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad de bienesatribución de rentasretenciónactividad ganaderaingreso a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 89.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 95.4

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V3000-16 28 jun 2016

Las comunidades de bienes dedicadas a la ganadería no tributan en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilatribución de rentaspersonalidad jurídicacomunidad de bienes LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 6LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.a

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V2808-16 21 jun 2016

Las sociedades civiles dedicadas a actividades ganaderas no tributan por Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilatribución de rentaspersonalidad jurídicarégimen de integración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3

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V2449-16 6 jun 2016

Las comunidades de bienes con actividad ganadera tributan por atribución de rentas y no por Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilatribución de rentaspersonalidad jurídicacomunidad de bienes LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 6.1

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V2394-16 1 jun 2016

El arrendamiento de terrenos rústicos está exento de IVA, salvo si se alquilan instalaciones para ganadería independiente de la explotación del suelo

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamiento de terrenosexención de IVAfinca rústicaactividad ganaderaexplotación del suelo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Dos

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V2154-16 19 may 2016

Las comunidades de bienes dedicadas a actividades ganaderas tributan por atribución de rentas y no por Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilatribución de rentaspersonalidad jurídicacomunidad de bienes LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 6LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.a

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V2090-16 13 may 2016

Las sociedades civiles con actividad ganadera no tributan por Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilatribución de rentaspersonalidad jurídicaactividad ganadera LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 6LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.a

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V1659-16 15 abr 2016

Las Sociedades Rurales Menorquinas no tributan por el Impuesto sobre Sociedades al no tener objeto mercantil

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilatribución de rentaspersonalidad jurídicaactividad agrícola LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 6LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.a

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V1302-16 30 mar 2016

Las sociedades civiles con actividad ganadera tributan por atribución de rentas y no por Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilatribución de rentaspersonalidad jurídicaactividad ganadera LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3

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V1290-16 30 mar 2016

Las sociedades civiles con actividad agrícola o ganadera no tributan por Impuesto sobre Sociedades si carecen de objeto mercantil

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilatribución de rentaspersonalidad jurídicaactividad agrícola LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIRPF

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V0905-16 10 mar 2016

Se debe aplicar el tipo general del 21% en la venta de caballos destinados a fines no alimenticios

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen simplificadotipo impositivo generaltipo impositivo reducidocuota devengadaactividad ganadera LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno-a

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V0180-16 19 ene 2016

Las sociedades civiles con actividad ganadera tributan por atribución de rentas y no en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

atribución de rentasobjeto mercantilpersonalidad jurídicasociedad civilactividad ganadera LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3

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V0013-16 5 ene 2016

Las sociedades civiles con actividad ganadera no tributan en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicaatribución de rentasactividad ganadera LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Título X, sección 2ª

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V3537-15 17 nov 2015

Las sociedades civiles con actividad ganadera no tributan en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilatribución de rentaspersonalidad jurídicaactividad ganadera LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3

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V2565-15 4 sept 2015

Se debe aplicar una retención del 2 por ciento sobre los premios en metálico de concursos ganaderos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónactividad ganaderarendimientos de actividades económicaspremios en metálicoingresos íntegros RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 95.4

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V2381-15 28 jul 2015

Las sociedades civiles con actividad ganadera no tributan en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilatribución de rentaspersonalidad jurídicaactividad ganadera LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3

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V3328-14 12 dic 2014

La incubación y venta de pollitas de un día debe tributar en el epígrafe industrial 413.4 del IAE

SG de Tributos Locales

iaeavicultura de puestaincubaciónactividad industrialactividad ganadera RDLeg. 1259/1991Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. regla 5ª

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