Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre acciones totalmente liberadas

17 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «acciones totalmente liberadas», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 16 consultas · 2014–2024

Criterio vigente

La entrega de acciones totalmente liberadas no constituye un rendimiento del capital mobiliario. Para futuras transmisiones, el valor de adquisición se determina repartiendo el coste total entre el número de títulos antiguos y los liberados. La antigüedad de las acciones liberadas será la que corresponda a las acciones de las cuales procedan.

La posición de la DGT se mantiene constante desde 2014. Todas las consultas analizadas confirman que la operación no genera renta y que el coste total debe prorratearse entre la totalidad de los títulos, manteniendo la antigüedad de las acciones originales.

Análisis basado en 16 de 16 consultas con criterio disponible. Actualizado 26 de septiembre de 2026.

17 consultas

V2264-24 23 oct 2024

Se pueden aplicar coeficientes reductores en la venta de participaciones adquiridas antes de 1994

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialampliación de capitalacciones totalmente liberadascoeficientes reductoresvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V1731-24 15 jul 2024

El valor de adquisición y la antigüedad de las acciones totalmente liberadas se determinan por las acciones de las que proceden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

acciones totalmente liberadasvalor de adquisiciónantigüedad de las accionesampliación de capitalganancia o pérdida patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35.1

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V0505-23 2 mar 2023

El valor de adquisición de participaciones totalmente liberadas se calcula repartiendo el coste total entre todos los títulos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

acciones totalmente liberadasvalor de adquisiciónampliación de capitalganancia patrimonialparticipaciones sociales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V0045-23 16 ene 2023

La antigüedad de las acciones totalmente liberadas depende de las acciones preexistentes de las que proceden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

acciones totalmente liberadasvalor de adquisiciónantigüedad de las accionesderechos de suscripciónmétodo fifo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.2

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V2051-20 23 jun 2020

El valor de adquisición de acciones totalmente liberadas se obtiene repartiendo el coste total entre todos los títulos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

acciones totalmente liberadasvalor de adquisiciónganancia patrimonialampliación de capitaltransmisión de valores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35.1

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V2031-20 19 jun 2020

Las acciones totalmente liberadas no tributan y la compensación por derechos no ejercidos es rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

acciones totalmente liberadasderechos de asignación gratuitarendimientos del capital mobiliariovalor de adquisiciónaumento de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.a

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V1027-20 24 abr 2020

Se puede integrar la pérdida por venta de acciones si no se han recomprado valores homogéneos en dos meses

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ampliación de capitalacciones totalmente liberadasvalor de adquisiciónpérdida patrimonialvalores homogéneos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.f

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V0307-18 8 feb 2018

Deducción por dividendos de EE. UU. y reglas de valoración para la transmisión de acciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialdoble imposición internacionalvalor de adquisiciónvalor de transmisión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8

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V0042-18 16 ene 2018

La entrega de acciones totalmente liberadas no constituye renta, pero su transmisión genera ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

acciones totalmente liberadasderechos de asignación gratuitaganancia patrimonialrendimientos del capital mobiliariovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1

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V3037-16 29 jun 2016

Aplicación de la reducción de la disposición transitoria novena de la LIRPF en la transmisión de acciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónacciones totalmente liberadasdisposición transitoria novena LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1234-16 29 mar 2016

Los dividendos en especie se valoran por su valor de mercado y las acciones totalmente liberadas no tributan

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

dividendos en especierendimientos del capital mobiliarioacciones totalmente liberadasderechos de asignación gratuitavalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.a

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V0679-16 19 feb 2016

Las acciones totalmente liberadas no se consideran adquisición de valores homogéneos para impedir el cómputo de pérdidas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

valores homogéneosacciones totalmente liberadaspérdidas patrimonialescontrato financiero a plazovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.f

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V0191-16 20 ene 2016

La antigüedad de las acciones totalmente liberadas viene determinada por la de las acciones preexistentes necesarias

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

acciones totalmente liberadasmétodo fiforeducción de capitalvalor de adquisiciónvalores homogéneos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.2LIRPF Ley 18/1991

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V0802-15 13 mar 2015

La transmisión de acciones adquiridas y de acciones recibidas por ampliación de capital se integra en la base imponible del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

acciones totalmente liberadasganancia patrimonialvalores homogéneosbase imponible del ahorrovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1

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V2264-14 4 sept 2014

El valor de adquisición de acciones totalmente liberadas se determina repartiendo el coste total entre todos los títulos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

acciones totalmente liberadasvalor de adquisiciónampliación de capitalganancia patrimonialbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V2056-14 28 jul 2014

Las acciones totalmente liberadas no tributan como renta y mantienen la antigüedad de las acciones originales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

acciones totalmente liberadasrendimientos del capital mobiliariovalor de adquisiciónganancia patrimonialampliación de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1553-14 12 jun 2014

El valor de adquisición de acciones totalmente liberadas se determina repartiendo el coste total entre todos los títulos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

acciones totalmente liberadasvalor de adquisiciónganancia patrimonialampliación de capitalrendimientos del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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