Las empresas que aporten cuotas de bienes en proindiviso podrán aplicar la neutralidad fiscal

La gestión de activos inmobiliarios mediante la aportación de cuotas de participación en bienes en proindiviso ha generado dudas sobre su tratamiento fiscal. La Dirección General de Tributos (DGT) ha clarificado recientemente si estas operaciones pueden beneficiarse del régimen especial de neutralidad fiscal previsto en la normativa vigente.

Qué ha resuelto la DGT

El órgano consultivo ha determinado que la aportación de una cuota ideal de un bien en proindiviso constituye una aportación no dineraria, de acuerdo con lo establecido en el artículo 87.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), y no debe calificarse como una rama de actividad.

Para que esta operación pueda acogerse al régimen de neutralidad fiscal, la entidad aportante debe cumplir con dos condiciones fundamentales:

• Requisito de participación: La entidad aportante debe mantener una participación de, al menos, el 5% en los fondos propios de la entidad receptora.
• Sustancia económica: La operación no puede tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, por lo que deben existir motivos económicos válidos que justifiquen la transacción.

Qué significa para ti

Para las sociedades que operan con activos inmobiliarios o participaciones en bienes comunes, este criterio aporta seguridad jurídica sobre la naturaleza de la aportación. Al confirmarse que se trata de una aportación no dineraria, se abre la vía para aplicar el régimen de neutralidad fiscal, siempre que se garantice la participación mínima exigida en la sociedad receptora.

Este escenario es relevante para procesos de reorganización societaria donde el activo no es la propiedad plena, sino una cuota ideal o parte alícuota de un inmueble. La clave del éxito fiscal de la operación reside en la estructura de capital resultante y en la justificación de la operación más allá del ahorro impositivo.

Qué conviene hacer

Ante una operación de este tipo, es necesario verificar que la estructura de la aportación cumpla estrictamente con el porcentaje de participación en los fondos propios de la entidad que recibe el bien. Asimismo, se debe documentar la razón económica de la operación para evitar que la Administración la considere una maniobra con fines meramente fiscales. Se recomienda valorar la situación específica de la sociedad y la naturaleza de la cuota aportada antes de proceder con la transacción.