Las escisiones parciales financieras y fusiones podrán aplicar la neutralidad fiscal

Las operaciones de reorganización societaria, como las escisiones parciales financieras o las fusiones por absorción, cuentan con un marco de neutralidad fiscal que busca evitar la carga impositiva inmediata en procesos de reestructuración. Recientemente, la Dirección General de Tributos ha precisado los límites y condiciones para que estas operaciones puedan acogerse a dicho régimen.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta vinculante determina que la escisión parcial financiera impropia puede beneficiarse del régimen de neutralidad fiscal siempre que cumpla los requisitos del artículo 76.2.1º c) de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) y se califique como una escisión mercantil. Por su parte, las fusiones por absorción podrán aplicar este régimen si se ejecutan bajo los términos del artículo 76.1 c) de la misma norma.

Un punto clave de la resolución es la gestión de las bases imponibles negativas. La DGT señala que la existencia de estas bases no invalida la aplicación del régimen de neutralidad, siempre que la operación no tenga como finalidad preponderante su aprovechamiento. El organismo advierte que el régimen no será aplicable si se determina que el objetivo principal de la reestructuración es el fraude o la evasión fiscal.

Qué significa para ti

Para las sociedades que llevan a cabo procesos de reorganización para optimizar su estructura, esta aclaración aporta seguridad jurídica sobre la viabilidad de la neutralidad fiscal en operaciones complejas. Significa que la presencia de pérdidas fiscales acumuladas no constituye, por sí sola, un impedimento para aplicar el régimen, siempre que la sustancia económica de la operación sea legítima.

Qué conviene hacer

Ante una posible reorganización societaria, es necesario evaluar la naturaleza de la operación para asegurar que cumple con la calificación de escisión mercantil o los términos de fusión previstos en la LIS. Es fundamental documentar que la estructura de la operación responde a una lógica de optimización y no a una intención de aprovechamiento de bases imponibles negativas, para evitar que la Administración cuestione la finalidad de la transacción.