La consolidación del pleno dominio tributará según el título de la desmembración

La consolidación del pleno dominio es un fenómeno jurídico que ocurre cuando el usufructuario y el nudo propietario coinciden en la titularidad total de un bien. Cuando este proceso deriva de la extinción del usufructo, surge la necesidad de determinar el tratamiento fiscal aplicable a ese incremento patrimonial.

Qué ha resuelto la DGT

La Dirección General de Tributos ha precisado que, si la adquisición de la nuda propiedad se ha realizado mediante un pacto sucesorio, dicha operación se considera una transmisión mortis causa. En consecuencia, al producirse la extinción del usufructo y consolidarse el pleno dominio, el contribuyente debe realizar una liquidación sobre el porcentaje del valor total del bien que no fue objeto de tributación en el momento de la desmembración.

El criterio establece que para este cálculo se aplicará la escala de gravamen correspondiente al título por el que se desmembró el dominio originalmente. Por ejemplo, si la desmembración fue onerosa y se acogió al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales, Actos Jurídicos Documentados y demás Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD), esa misma naturaleza determinará la escala aplicable en la consolidación.

Qué significa para ti

Este criterio afecta directamente a las personas físicas que han adquirido la nuda propiedad de un bien a través de pactos sucesorios. Significa que la consolidación del dominio no es un evento exento de tributación, sino que completa el ciclo impositivo iniciado con la desmembración.

El contribuyente debe tener presente que:

• La base imponible será el valor del porcentaje del bien que no tributó previamente.
• El tipo impositivo dependerá de la naturaleza de la transmisión original (si fue onerosa o gratuita).
• Se debe observar la normativa del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) conforme a la Ley 29/1987 y el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Qué conviene hacer

Es necesario revisar la documentación de la desmembración original para identificar el título bajo el cual se transmitió la nuda propiedad. Conocer si la operación inicial fue onerosa o gratuita es fundamental para determinar la escala de gravamen que se aplicará en el momento de la consolidación del pleno dominio y evitar errores en la liquidación ante la Administración.