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V4819-16 10 de noviembre de 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · deducción por familia numerosa

Se mantiene el derecho a la deducción por familia numerosa si el título sigue en vigor

Un contribuyente consulta si puede seguir aplicando la deducción por familia numerosa tras perder uno de sus hijos la condición de tal. La DGT responde que, si el título sigue vigente por los otros hijos, se mantiene el derecho a la deducción.

La cuestión planteada

Si el ascendiente consultante mantiene el derecho a practicar la deducción en el IRPF por familia numerosa.

El criterio de la DGT

Mientras al menos uno de los hijos cumpla las condiciones para formar parte de la familia numerosa, el título seguirá en vigor. Al mantenerse la vigencia del título, se cumplen las condiciones para la deducción del artículo 81 bis de la LIRPF. El ascendiente debe cumplir además el requisito de realizar una actividad por cuenta propia o ajena con alta en la Seguridad Social o mutualidad.

Implicaciones prácticas

  • La pérdida de la condición de hijo de familia numerosa de un descendiente no extingue automáticamente el derecho a la deducción.
  • El derecho persiste siempre que el título de familia numerosa mantenga su vigencia por la presencia de otros hijos que cumplan los requisitos.
  • El contribuyente debe acreditar simultáneamente la vigencia del título y el ejercicio de actividad por cuenta propia o ajena con alta en la Seguridad Social.

Puntos de planificación

  • Valorar la vigencia del título de familia numerosa ante cambios en la composición del núcleo familiar.
  • Verificar la continuidad de la actividad laboral y el alta en la Seguridad Social para mantener el derecho.

Checklist

  • Comprobar que el título de familia numerosa sigue vigente.
  • Verificar que al menos un hijo mantiene las condiciones de familia numerosa.
  • Confirmar el alta en la Seguridad Social o mutualidad del ascendiente.
  • Acreditar el ejercicio de actividad por cuenta propia o ajena.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V4819-16 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 10/11/2016 Normativa Ley 35/2006 Art. 81 bis. 1 Descripción de hechos Familia compuesta por dos progenitores y sus tres hijos con título de familia numerosa. A partir de septiembre de 2016 la hija mayor pierde el derecho a formar parte de la familia numerosa, no obstante, el título ha sido renovado hasta julio de 2020 al amparo de la modificación introducida en el artículo 6 de la Ley de protección de familias numerosas. Cuestión planteada Si el ascendiente consultante mantiene el derecho a practicar la deducción en el IRPF por familia numerosa. Contestación completa La deducción por familia numerosa se recoge en el artículo 80 bis y disposición adicional decimotercera de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobada por la Ley 35/2006, de 28 de noviembre (BOE de 29 de noviembre), en adelante LIRPF, y, en su desarrollo, en el artículo 60 bis del Reglamento del Impuesto, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (BOE de 31 de marzo), en adelante RIRPF, el primero de dichos preceptos, entre otros, dispone: “Artículo 81 bis. Deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo. 1. Los contribuyentes que realicen una actividad por cuenta propia o ajena por la cual estén dados de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad podrán minorar la cuota diferencial del impuesto en las siguientes deducciones: (…) c) Por ser un ascendiente, (…), que forme parte de una familia numerosa conforme a la Ley 40/2003, de 18 de noviembre, de Protección a las Familias Numerosas, (…), hasta 1.200 euros anuales. (…) Cuando dos o más contribuyentes tengan derecho a la aplicación de alguna de las anteriores deducciones respecto de un mismo descendiente, ascendiente o familia numerosa, su importe se prorrateará entre ellos por partes iguales, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 4 de este artículo.” [Cesión del derecho a otro contribuyente con derecho] Por su parte, la Ley 40/2003, de 18 de noviembre, de Protección a las Familias Numerosas (BOE de 19 de noviembre), en el segundo párrafo de su artículo 6 dispone: “El título seguirá en vigor, aunque el número de hijos que cumplen las condiciones para formar parte del título sea inferior al establecido en el artículo 2, mientras al menos uno de ellos reúna las condiciones previstas en el artículo 3. No obstante, en estos casos la vigencia del título se entenderá exclusivamente respecto de los miembros de la unidad familiar que sigan cumpliendo las condiciones para formar parte del mismo y no será aplicable a los hijos que ya no las cumplen.” Dicho párrafo del artículo 6 fue incluido por el número dos de la disposición final quinta de la Ley 26/2015, de 28 de julio, de modificación del sistema de protección a la infancia y a la adolescencia (B.O.E. del 29), con vigencia a partir del 18 de agosto de 2015. Conforme a ello, cabe indicar que mientras al menos uno de sus otros dos hijos reúna las condiciones previstas en el artículo 3 de dicha Ley requeridas para ostentar la condición de familia numerosa el título seguirá en vigor, por lo que continúan cumpliéndose las condiciones que dan derecho a practicar la deducción por familia numerosa establecidas en el artículo 81 bis de la Ley del IRPF. Para poder practicar dicha deducción, minorando la cuota diferencial del IRPF, el ascendiente consultante, o si fuese el caso su cónyuge, habrá de cumplir con el requisito establecido en el punto 1 del referido artículo 81 bis: el de realizar una actividad por cuenta propia o ajena por la cual esté dado de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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