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V3144-20 20 de octubre de 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · pérdidas patrimoniales

No se pueden deducir los gastos de abogado y procurador por divorcio como pérdidas patrimoniales en el IRPF

Se consulta si los gastos de abogado y procurador derivados de un divorcio pueden computarse como pérdidas patrimoniales en el IRPF. La DGT responde que estos gastos se consideran renta al consumo y no son deducibles.

La cuestión planteada

Tratamiento fiscal en su declaración de IRPF, de los gastos incurridos en abogado y procurador con motivo de su divorcio.

El criterio de la DGT

Los gastos de abogado y procurador incurridos con motivo de un divorcio se configuran como un supuesto de aplicación de renta al consumo del contribuyente. Por tanto, según el artículo 33.5 de la Ley 35/2006, no pueden computarse como pérdidas patrimoniales ni tienen incidencia en la liquidación del impuesto.

Implicaciones prácticas

  • Los honorarios de profesionales jurídicos por divorcio no reducen la base imponible del IRPF.
  • Dichos gastos carecen de naturaleza de pérdida patrimonial para efectos fiscales.
  • El coste del proceso de divorcio debe asumirse íntegramente como renta al consumo.

Puntos de planificación

  • Valorar el impacto del coste total del divorcio en la liquidez personal.
  • Considerar la carga fiscal real al no poder compensar estos gastos con otras ganancias patrimoniales.

Checklist

  • Verificar que no se incluyan facturas de abogados en el apartado de pérdidas patrimoniales.
  • Confirmar que los gastos de procurador no se computen como reducción de ganancias en la declaración.
  • Asegurar que el tratamiento de estos gastos sea exclusivamente como gasto personal no deducible.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V3144-20 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 20/10/2020 Normativa LIRPF. Ley 35/2006, Art. 33.5. Descripción de hechos Se remite a la cuestión planteada. Cuestión planteada Tratamiento fiscal en su declaración de IRPF, de los gastos incurridos en abogado y procurador con motivo de su divorcio. Contestación completa En relación con la posibilidad de computar como pérdidas patrimoniales el importe de los gastos de abogado y procurador incurridos con motivo de su divorcio, el artículo 33.5 de la Ley 35/2006, de 2 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del día 29), dispone lo siguiente: “No se computarán como pérdidas patrimoniales las siguientes: a) Las no justificadas. b) Las debidas al consumo. c) Las debidas a transmisiones lucrativas por actos ínter vivos o a liberalidades. d) Las debidas a pérdidas en el juego. e) (…)”. Desde esta consideración legal de las pérdidas patrimoniales, el pago de los gastos de abogado y procurador objeto de consulta se configura como un supuesto de aplicación de renta al consumo del contribuyente, por lo que no puede efectuarse su cómputo como pérdida patrimonial, no teniendo incidencia en la liquidación del Impuesto. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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