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V1488-17 12 de junio de 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · grado de minusvalía

La resolución de dependencia no acredita automáticamente el grado de discapacidad para el IRPF

Se consulta si la resolución que concede una prestación por dependencia sirve para aplicar los mínimos por discapacidad. La DGT responde que dicha resolución no equivale a la acreditación del grado de minusvalía requerido.

La cuestión planteada

Si sirve la Resolución de la Dirección General de Servicios Sociales y Personas en Situación de Dependencia en base a la cual se le concede la prestación, para aplicarse los mínimos por discapacitado.

El criterio de la DGT

La resolución de dependencia de la Ley 39/2006 no supone equiparar la situación con un grado de minusvalía igual o superior al 33% o al 65%. El grado de minusvalía debe acreditarse mediante certificado o resolución expedido por el Instituto de Migraciones y Servicios Sociales o el órgano competente de las Comunidades Autónomas en materia de valoración de incapacidades. La resolución de dependencia tiene un ámbito competencial de servicios sociales y no el de valoración de incapacidades.

Implicaciones prácticas

  • La resolución de dependencia no permite la aplicación de reducciones por discapacidad en el IRPF.
  • Es obligatorio obtener el certificado de discapacidad emitido por el órgano competente de la Comunidad Autónoma.
  • La acreditación de la dependencia es insuficiente para cumplir los requisitos de los mínimos personales y familiares.

Puntos de planificación

  • Valorar la obtención del certificado de discapacidad ante el órgano autonómico competente.
  • Verificar la vigencia de los certificados de discapacidad para la aplicación de los mínimos en el IRPF.

Checklist

  • Comprobar si existe certificado de discapacidad emitido por la Comunidad Autónoma.
  • Verificar que el grado de discapacidad acreditado es igual o superior al 33% o 65% según corresponda.
  • Confirmar que el documento utilizado no es una resolución de servicios sociales por dependencia.
  • Validar la adecuación del certificado a los requisitos del RIRPF.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1488-17 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 12/06/2017 Normativa RIRPF. RD 439/2007, Art. 72. Descripción de hechos Persona jubilada que se le concede una prestación por la situación de dependencia en grado 1 y nivel 2, con el carácter de permanente. Cuestión planteada Si sirve la Resolución de la Dirección General de Servicios Sociales y Personas en Situación de Dependencia en base a la cual se le concede la prestación, para aplicarse los mínimos por discapacitado. Contestación completa A los efectos de las reducciones por discapacidad que le pudieran corresponder al familiar del consultante, debe señalarse lo dispuesto en el artículo 72 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, referente a la acreditación de la condición de persona con discapacidad. Dicho precepto establece que: “1. A los efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, tendrán la consideración de persona con discapacidad aquellos contribuyentes con un grado de minusvalía igual o superior al 33 por ciento. El grado de minusvalía deberá acreditarse mediante certificado o resolución expedido por el Instituto de Migraciones y Servicios Sociales o el órgano competente de las Comunidades Autónomas. En particular, se considerará acreditado un grado de minusvalía igual o superior al 33 por ciento en el caso de los pensionistas de la Seguridad Social que tengan reconocida una pensión de incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez y en el caso de los pensionistas de clases pasivas que tengan reconocida una pensión de jubilación o retiro por incapacidad permanente para el servicio o inutilidad. Igualmente, se considerará acreditado un grado de minusvalía igual o superior al 65 por ciento, cuando se trate de personas cuya incapacidad sea declarada judicialmente, aunque no alcance dicho grado. 2. A efectos de la reducción por rendimientos del trabajo obtenidos por personas con discapacidad prevista en el artículo 20.3 de la Ley del Impuesto, los contribuyentes con discapacidad deberán acreditar la necesidad de ayuda de terceras personas para desplazarse a su lugar de trabajo o para desempeñar el mismo, o la movilidad reducida para utilizar medios de transporte colectivos, mediante certificado o resolución del Instituto de Migraciones y Servicios Sociales o el órgano competente de las Comunidades Autónomas en materia de valoración de las minusvalías, basándose en el dictamen emitido por los Equipos de Valoración y Orientación de las mismas”. La Resolución en cuya virtud se reconoce a determinada persona el Grado I y Nivel II de dependencia, que se contempla en el artículo 26.1 de la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de Promoción de la Autonomía Personal y Atención a las personas en situación de dependencia, no supone, en principio, el considerar que se pueda equiparar con un Grado de minusvalía igual o superior al 33% o al 65%. El grado de minusvalía debe acreditarse mediante certificado o resolución expedido por el Instituto de Migraciones y Servicios Sociales o el órgano competente de las Comunidades Autónomas, competentes en materia de valoración de incapacidades, circunstancia esta que no concurre en la resolución de la Dirección General de Servicios Sociales y Personas en Situación de Dependencia antes referenciada, cuyo ámbito competencial se corresponde con servicios sociales. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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