Volver al índice
V0996-20 22 de abril de 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · renta

Las compensaciones por gastos de salud no tributan en el IRPF

Una persona consultó si las cantidades recibidas del Servicio Canario de Salud para cubrir alojamiento, manutención y desplazamiento por tratamiento médico estaban sujetas a IRPF. La DGT responde que estas cantidades no son renta.

La cuestión planteada

Si dicha cantidad está sometida a tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

El criterio de la DGT

Las ayudas económicas para gastos de enfermedad no cubiertos por el Servicio de Salud, destinadas al tratamiento o restablecimiento de la salud, no tienen consideración de renta sujeta al Impuesto. Las compensaciones por alojamiento, manutención y desplazamiento recibidas por razón de asistencia sanitaria fuera del área de residencia se consideran equivalentes a la propia prestación del servicio de protección de la salud. Al no representar un incremento patrimonial, no comportan la obtención de renta para el contribuyente.

Implicaciones prácticas

  • Las ayudas para gastos de enfermedad no cubiertos por el Servicio de Salud no tributan en el IRPF.
  • Las compensaciones por alojamiento, manutención y desplazamiento para asistencia sanitaria fuera de la residencia no constituyen renta.
  • Dichos importes no deben incluirse en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Puntos de planificación

  • Valorar la correcta clasificación de las ayudas recibidas de servicios de salud públicos.
  • Analizar la naturaleza de las compensaciones por desplazamientos y manutención vinculadas a tratamientos médicos.

Checklist

  • Verificar que las cantidades recibidas tengan como fin el tratamiento o restablecimiento de la salud.
  • Comprobar que las ayudas por alojamiento o desplazamiento se deban a la asistencia sanitaria fuera del área de residencia.
  • Confirmar que los importes no representen un incremento patrimonial para el contribuyente.
  • Asegurar que las compensaciones no se incluyan en la base imponible del IRPF.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V0996-20 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 22/04/2020 Normativa LIRPF, 35/2006, Art. 6. Descripción de hechos La consultante ha recibido del Servicio Canario de Salud una cantidad en compensación por los gastos incurridos de alojamiento, manutención y desplazamiento de ella y su acompañante, por tener que trasladarse fuera de su municipio para recibir un determinado tratamiento de salud. Cuestión planteada Si dicha cantidad está sometida a tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Contestación completa Este Centro Directivo ha señalado en diversas ocasiones que no tendrán la consideración de renta sujeta al Impuesto aquellas ayudas económicas que se concedan por gastos de enfermedad no cubiertos por el Servicio de Salud o Mutualidad correspondiente, que se destinen al tratamiento o restablecimiento de la salud, entendiendo a estos efectos el empleo de las diversas fórmulas de asistencia sanitaria para reponer la salud del beneficiario. En el supuesto planteado, el Servicio Canario de la Salud se ha hecho cargo (mediante reembolso) de los gastos de desplazamiento, alojamiento y manutención tanto de la paciente (la consultante) como de su acompañante, por razón de la asistencia sanitaria prestada fuera del área de salud en la que se encuentra el municipio de residencia de la persona beneficiaria. La asunción de los gastos por el Servicio Canario de la Salud tiene su regulación en el Decreto 173/2009, de 29 de diciembre, por el que se regulan las compensaciones por alojamiento, manutención y desplazamiento en transporte no concertado de pacientes del Servicio Canario de la Salud y sus acompañantes (BOC de 8 de enero de 2010), decreto que en su artículo 1 establece lo siguiente: “1. El presente Decreto regula el régimen de compensaciones derivadas del desplazamiento, previamente autorizado por el Área de Salud, que corresponda por razón de la asistencia sanitaria prestada fuera del Área de Salud en la que se encuentra el municipio de residencia del beneficiario. 2. En los supuestos de urgencia vital en los que no sea posible solicitar autorización previa, el paciente estará obligado a comunicar dicho traslado a la Dirección de Área una vez realizada la actuación”. A su vez, los artículos 6 y 7 del mismo decreto regulan las compensaciones por desplazamiento, recogiéndose en sus artículos 8 y 9 las compensaciones por alojamiento y manutención, artículos que no procede ya transcribir aquí pero que ponen de manifiesto su incardinación en el derecho a la protección de la salud y a la atención sanitaria que informa el Sistema Nacional de Salud. En consecuencia, las compensaciones por alojamiento, manutención y desplazamiento en transporte no concertado de pacientes del Servicio Canario de la Salud y sus acompañantes objeto de consulta no tienen la consideración de rentas sujetas al Impuesto, pues se corresponden con gastos relacionados con tratamientos o restablecimiento de la salud, tratamientos que el Servicio Canario de la Salud no puede prestar directamente dentro del Área de Salud en la que se encuentra el municipio de residencia del beneficiario, teniendo que derivarse a otros centros sanitarios ubicados fuera de dicha área, por lo que los gastos generados (alojamiento, manutención y desplazamiento) no hubiesen existido si el Servicio de Salud suministrara dentro del Área de Salud donde reside la paciente el tratamiento médico necesario. Tratándose, por tanto, de compensaciones equivalentes a la propia prestación del servicio de protección de la salud y atención sanitaria, prestación que evidentemente no comporta la obtención de renta por el contribuyente. Lo que comunico a usted con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (BOE del día 18).

Reservar primera reunión gratuita