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Transitional Regime: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 42 rulings · 2025–2025

Current position

The 40% reduction of the transitional regime applies to lump-sum benefits corresponding to contributions made until December 31, 2006. For its application, more than two years must have elapsed since the first contribution and the benefit must be received within the period established by the twelfth transitional provision of the LIRPF (Personal Income Tax Law). If several benefits are received for the same contingency from the same plan, the reduction can only be applied to one of them.

The DGT's position remains constant regarding the application of the 40% reduction for contributions made prior to 2007. Recent rulings specify that, in the event of multiple redemptions for the same contingency, the right to the reduction is exhausted after its application to a single benefit. No change in criterion is observed, but rather a delimitation of its application in cases of multiple payments.

Turning points

27 August 2025 V1546-25

Establishes that if several benefits are received for the same contingency from the same plan, the reduction can only be applied to one of them.
27 November 2025 V2317-25

Reiterates that in redemptions derived from the same retirement contingency, the reduction can only be applied to one of the benefits.

Analysis based on 38 of 42 rulings with a stated position. Updated 19 July 2026.

Rulings on this topic

24

V5376-26 28 Jul 2026

Deduction for investment in primary residence not available for 2025 land purchase

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriovivienda de protección oficialadquisición de suelo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimoctava

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V5355-26 28 Jul 2026

Requirements to claim home ownership deduction after 2013 repeal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriocuota íntegraextinción de condominiodisposición transitoria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 69.2

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V5325-26 28 Jul 2026

Right to deduction for home ownership investment maintained on loan replacement

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioamortización de préstamosustitución de préstamogastos de cancelación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

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V5304-26 28 Jul 2026

Home ownership investment deduction limited to ownership percentage

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriotitularidadproindivisoparte alícuota LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimoctava

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V5303-26 28 Jul 2026

Right to deduction for home ownership investment maintained on loan replacement

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioamortizaciónsustitución de préstamogastos de cancelación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

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V5280-26 28 Jul 2026

Requirements to claim home purchase deduction after 2013 repeal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriocuota íntegraperiodo impositivovivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 69.2

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V5278-26 28 Jul 2026

Deductions for mortgage payments during habitual residence

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioresidencia habitualamortización de préstamo hipotecarioperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

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V5164-26 14 Jul 2026

40% reduction period for final retirement expired by 31 Dec 2023

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilacióndisposición anticipadaderechos consolidadosrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V5156-26 13 Jul 2026

40% reduction possible on pension and mutual fund withdrawals if active retirement conditions met

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40%jubilación activacontingencia de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.b)

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V5148-26 13 Jul 2026

40% reduction possible on early access to pension plans with 10+ years of contributions

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

derechos consolidadosrégimen transitoriocontingencia de jubilacióndisposición anticipadarendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V1549-26 15 Jun 2026

Requirements for home purchase investment deduction under transitional regime

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriofinanciación ajenaamortizacióncuota íntegra LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

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V5028-26 10 Jun 2026

40% reduction available on pension plan withdrawals for contributions up to 2006

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilaciónprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V1388-26 5 Jun 2026

Right to deduction for home investment maintained if loan cancelled and new one taken out simultaneously

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioamortizaciónnovaciónsubrogación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

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V5008-26 2 Jun 2026

40% reduction possible for pre-arranged contributions with over 10 years' age if deadline met

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitorioreducción del 40%derechos consolidadoscontingencia de jubilacióndisposición anticipada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V1337-26 1 Jun 2026

Deduction for home investment applicable for purchases before 2013

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriovivienda habitualnovación hipotecariaamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 67.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1

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V1332-26 1 Jun 2026

Exemption for sale of habitual home not available after two years

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvivienda habitualexenciónbase imponible del ahorrotransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b

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V5003-26 28 May 2026

40% reduction for pre-2007 contributions depends on contingency timing

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónreducción del 40%rendimientos del trabajoderechos consolidadosrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2 a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V5002-26 26 May 2026

Reduction of 40% not applicable to contributions after 2006

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialrégimen transitorioreducción del 40%prestaciones por jubilaciónrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

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V5001-26 25 May 2026

40% reduction possible for early pension contributions under specific conditions

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoderechos consolidadosdisposición anticipadacontingencia de jubilaciónrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2 a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V1263-26 25 May 2026

Deduction for home ownership can be restarted if residence is resumed

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioresidencia habitualvivienda habitualrectificación de autoliquidaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.2º

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V1248-26 25 May 2026

Deduction for home investment can be restarted after returning to habitual residence

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioresidencia habitualvivienda habitualconsolidación de deducciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.2

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V1247-26 25 May 2026

Deduction for home investment can be resumed if new investment exceeds previous one

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioresidencia habitualbase de deducciónexención por reinversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.2º

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V1242-26 22 May 2026

Possibility of reapplying for home ownership deduction if residence is restored

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualresidencia habitualrégimen transitoriovivienda habitualcantidades satisfechas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.2º

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V1241-26 22 May 2026

Right to deduction for home purchase investment maintained if loan cancelled and renewed in one act

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioamortización de préstamonovaciónsubrogación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

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