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V0840-22 20 April 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IVA · deducción de cuotas

IVA and IRPF deductibility of fuel costs depends on vehicle use and exclusive attribution requirement

A lawyer asks about the deductibility under IVA and IRPF of fuel expenses for his vehicle. The DGT responds that under IVA a 50% presumption of attribution applies to cars, whereas under IRPF exclusive attribution is required since the vehicle is not among the legally exempt types.

The question raised

Cuestión planteada Deducibilidad en el IVA y en IRPF de los gastos del combustible utilizado en los desplazamientos realizados en el desarrollo de la actividad.

The DGT's ruling

En el IVA, los gastos de combustible son deducibles si su consumo se afecta a la actividad profesional, aplicándose la presunción de afectación del 50% para vehículos de turismo. En el IRPF, para deducir gastos de adquisición, mantenimiento o combustible, el vehículo debe ser un elemento patrimonial afecto, lo que exige un uso exclusivo en la actividad al no ser un caso de excepción. La afectación debe probarse por medios admitidos en Derecho.

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