Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre servicios intragrupo

59 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «servicios intragrupo», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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59 consultas

V0075-26 20 ene 2026

La exención por trabajos en el extranjero requiere que el servicio intragrupo produzca una utilidad a la entidad no residente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroservicios intragrupoentidades vinculadasventaja o utilidadrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6.1

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V0067-26 20 ene 2026

La exención por trabajos en el extranjero requiere que el servicio sea una prestación intragrupo con utilidad para la entidad no residente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroservicios intragrupoentidad vinculadaprestación de servicios transnacionalventaja o utilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.5

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V0047-23 16 ene 2023

Requisitos para la exención de rendimientos del trabajo realizados en el extranjero (Art. 7 p LIRPF)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajoservicios intragrupoentidad no residenteestablecimiento permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6.1

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V0042-23 16 ene 2023

La exención de IRPF por trabajos en el extranjero depende de si el servicio prestado es un servicio intragrupo real

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajoservicios intragrupoentidad vinculadadesplazamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.5

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V1713-22 18 jul 2022

La exención por trabajos en el extranjero requiere que el servicio sea una prestación intragrupo con utilidad para la entidad no residente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajoservicios intragrupoentidad vinculadaretribución específica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6.1

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V3105-21 14 dic 2021

Los servicios de publicidad recibidos por entidades en Ceuta no estarían sujetos a IVA si el destinatario está establecido en dicha ciudad

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeción al impuestolugar de realizaciónuso efectivoradicación realservicios intragrupo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2221-21 2 ago 2021

Requisitos para la exención en el IRPF por trabajos realizados en el extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajoentidad no residenteservicios intragrupoentidades vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V1860-21 15 jun 2021

Requisitos para la exención de rendimientos por trabajos realizados en el extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoexenciónservicios intragrupoentidad no residentereparto proporcional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V1291-21 7 may 2021

La residencia fiscal se determina por permanencia o núcleo de intereses económicos, y la exención por trabajos en el extranjero requiere que el servicio sea intragrupo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrendimientos del trabajoausencias esporádicasexención por trabajos en el extranjeroservicios intragrupo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

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V1136-21 28 abr 2021

Para aplicar tipos reducidos en Ceuta o Melilla, la operadora debe tener residencia fiscal y estar realmente radicada en el territorio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

impuesto sobre actividades de juegoradicación realresidencia fiscaltipos reducidosservicios intragrupo Ley 13/2011, de regulación del juegoLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88.1

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V0850-21 12 abr 2021

Requisitos para la exención de rendimientos del trabajo realizados en el extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónresidencia fiscalservicios intragrupotrabajos en el extranjeroconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V0145-21 1 feb 2021

Para aplicar tipos reducidos en Ceuta o Melilla se requiere residencia fiscal y radicación real de la operadora

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

impuesto sobre actividades de juegoresidencia fiscalradicación realtipos reducidosservicios intragrupo Ley 13/2011, de 27 de mayo, de regulación del juego

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V0097-21 28 ene 2021

La exención por trabajos en el extranjero requiere que el servicio sea prestado a una entidad no residente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroservicios intragrupoentidad no residenteretribuciones específicasoperaciones vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6.1.1

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V3127-20 20 oct 2020

La indemnización por mutuo acuerdo no goza de exención fiscal, ni la exención por trabajos en el extranjero es aplicable a las indemnizaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexención por trabajo en el extranjerorendimientos del trabajoservicios intragrupomutuo acuerdo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

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V2756-20 10 sept 2020

Requisitos para la exención de rendimientos del trabajo por servicios realizados en el extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroservicios intragrupoentidades vinculadasrendimientos del trabajovalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6.1

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V2717-20 4 sept 2020

Para aplicar tipos reducidos en el IAJ se requiere residencia fiscal y radicación real en Ceuta o Melilla

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

impuesto sobre actividades de juegoresidencia fiscalradicación realtipos reducidosservicios intragrupo Ley 13/2011 de regulación del juego

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V2432-20 16 jul 2020

Se puede aplicar la exención por trabajos en el extranjero de forma proporcional a los días trabajados fuera de España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajoreparto proporcionalentidad no residenteservicios intragrupo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6.1

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V2378-20 10 jul 2020

Para aplicar tipos reducidos en Ceuta y Melilla se requiere residencia fiscal y radicación real de la operadora

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

impuesto sobre actividades de juegoresidencia fiscalradicación realtipos reducidosservicios intragrupo Ley 13/2011, de regulación del juego

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V2339-20 9 jul 2020

Requisitos para la exención de IRPF por trabajos realizados en el extranjero en el marco de servicios intragrupo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajoservicios intragrupoentidad vinculadadesplazamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.5

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V2197-20 29 jun 2020

Requisitos para la aplicación de la exención por trabajos realizados en el extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroservicios intragrupoentidad no residenteestablecimiento permanenteretribuciones específicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V2035-20 19 jun 2020

Para aplicar tipos reducidos en el IAJ se requiere que la operadora tenga residencia fiscal y esté realmente radicada en Ceuta o Melilla

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

impuesto sobre actividades de juegoradicación realresidencia fiscaltipos de gravamen reducidosservicios intragrupo Ley 13/2011, de regulación del juegoLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1538-20 22 may 2020

Requisitos para la exención de IRPF por trabajos realizados en el extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroservicios intragrupoestablecimiento permanenteentidad no residenteventaja o utilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V0767-20 7 abr 2020

La exención por trabajos en el extranjero requiere que el servicio sea intragrupo y se realice en países con impuesto análogo o convenio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroservicios intragrupoentidad no residenteestablecimiento permanenteconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V0608-20 30 mar 2020

La exención por trabajos en el extranjero requiere que el servicio sea una prestación intragrupo que aporte utilidad a la filial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajoservicios intragrupoentidad no residenteestablecimiento permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V0516-20 4 mar 2020

Requisitos para la exención de rendimientos del trabajo realizados en el extranjero en supuestos de servicios intragrupo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroservicios intragrupoentidad no residentevinculaciónresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V0505-20 28 feb 2020

Se pueden aplicar tipos reducidos en el IAJ si la operadora tiene residencia fiscal y radicación real en Ceuta o Melilla

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

impuesto sobre actividades de juegoresidencia fiscalradicación realtipos reducidosservicios intragrupo Ley 13/2011, de regulación del juego

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V1701-18 14 jun 2018

Requisitos para la exención de rendimientos del trabajo realizados en el extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajoservicios intragrupoentidad no residenteestablecimiento permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V0527-18 26 feb 2018

La exención por trabajos en el extranjero requiere que la entidad destinataria sea no residente y se cumplan requisitos de vinculación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajoentidad no residenteestablecimiento permanenteservicios intragrupo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V0635-17 13 mar 2017

Requisitos para la exención de rendimientos del trabajo realizados en el extranjero (Art. 7.p LIRPF)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajoservicios intragrupoentidad no residentedesplazamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V3075-15 14 oct 2015

Las operaciones entre entidades vinculadas deben valorarse por su valor de mercado

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidades vinculadasvalor de mercadoservicios intragrupoprincipio de libre competenciamétodos de valoración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2

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V1642-15 27 may 2015

Requisitos para la aplicación de la exención por trabajos realizados en el extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroservicios intragruporesidencia fiscalentidad no residenteretribuciones específicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V1504-15 18 may 2015

Los rendimientos por trabajos en el extranjero pueden estar exentos de IRPF si se cumplen requisitos específicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajoestablecimiento permanenteentidad no residenteservicios intragrupo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V1503-15 18 may 2015

La exención por trabajos en el extranjero requiere el cumplimiento de requisitos específicos y la verificación de la naturaleza del servicio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroresidencia fiscalentidad no residenteestablecimiento permanenteservicios intragrupo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p)

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V1502-15 18 may 2015

Requisitos para la aplicación de la exención por trabajos realizados en el extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroservicios intragrupoentidad no residenteestablecimiento permanenteresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V1315-15 29 abr 2015

Requisitos para la exención de IRPF por trabajos realizados en el extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroservicios intragrupoentidad no residentevinculacióndesplazamiento laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V1073-15 8 abr 2015

Requisitos para la aplicación de la exención por trabajos realizados en el extranjero (Art. 7.p LIRPF)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exenciónrendimientos del trabajoservicios intragrupoentidad no residentedesplazamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.5

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V0815-15 13 mar 2015

Requisitos para la exención de rendimientos del trabajo realizados en el extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajoservicios intragrupoentidad vinculadadesplazamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V0387-15 2 feb 2015

La exención de IRPF por trabajos en el extranjero requiere que el servicio sea una prestación intragrupo real

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajoservicios intragrupoentidades vinculadasresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V0386-15 2 feb 2015

La exención de IRPF por trabajos en el extranjero requiere que el servicio sea prestado a una entidad no residente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroservicios intragrupoentidad no residenteestablecimiento permanentevinculación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V0045-15 12 ene 2015

Requisitos para la exención de rendimientos del trabajo realizados en el extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroservicios intragrupoentidades vinculadasrendimientos del trabajodesplazamiento internacional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V0026-15 9 ene 2015

La exención por trabajos en el extranjero requiere que el servicio se preste a una entidad no residente o establecimiento permanente

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalexención por trabajos en el extranjerodoble imposición internacionalservicios intragrupoestablecimiento permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

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V3378-14 23 dic 2014

La exención por trabajos en el extranjero requiere que el servicio sea prestado a una entidad no residente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalexención por trabajos en el extranjeroservicios intragrupoentidad no residenteestablecimiento permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p)

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V3216-14 1 dic 2014

Requisitos para la aplicación de la exención por trabajos realizados en el extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajoservicios intragrupoentidad no residentedesplazamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V2710-14 9 oct 2014

La exención por trabajos en el extranjero requiere que el servicio se preste a una entidad no residente o establecimiento permanente

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalexención por trabajos en el extranjeroservicios intragrupoconvenio de doble imposiciónentidad no residente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V2459-14 18 sept 2014

La exención por trabajos en el extranjero requiere que el servicio se preste efectivamente a una entidad no residente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroservicios intragrupoentidad no residenteestablecimiento permanentevinculación entre empresas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6

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V2454-14 18 sept 2014

Requisitos para la exención de rendimientos del trabajo realizados en el extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajoservicios intragrupoentidad vinculadadesplazamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V2109-14 1 ago 2014

Requisitos para la exención de rendimientos del trabajo por desplazamientos al extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroservicios intragrupoentidad no residenteestablecimiento permanenteretribuciones específicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V1542-14 11 jun 2014

La exención por trabajos en el extranjero requiere que el servicio sea efectivamente prestado a una entidad no residente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroservicios intragrupoentidad vinculadaresidencia habitualdesplazamiento internacional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6

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V1539-14 11 jun 2014

Requisitos para la exención de IRPF por trabajos realizados en el extranjero y servicios intragrupo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroservicios intragrupoestablecimiento permanenteentidad vinculadaventaja o utilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6.1

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V1091-14 14 abr 2014

La exención por trabajos en el extranjero requiere que el servicio sea efectivamente prestado a una entidad no residente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroservicios intragrupoentidad no residentedesplazamiento internacionalvinculación empresarial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6

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V1081-14 14 abr 2014

Requisitos para la aplicación de la exención por trabajos realizados en el extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exencióntrabajos en el extranjeroservicios intragrupoentidad no residenteretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V1007-14 9 abr 2014

La exención por trabajos en el extranjero requiere acreditar la residencia fiscal fuera de España y la existencia de servicios intragrupo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalexención por trabajos en el extranjeroservicios intragruporenta mundialentidad no residente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

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V0913-14 1 abr 2014

La exención por trabajos en el extranjero requiere que el servicio sea una prestación intragrupo con ventaja para la entidad no residente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroservicios intragrupoentidad vinculadarendimientos del trabajoestablecimiento permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6.1

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V0577-14 5 mar 2014

La exención por trabajos en el extranjero requiere que el servicio sea intragrupo y el país no sea paraíso fiscal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajoservicios intragrupoentidad vinculadaresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V0571-14 5 mar 2014

La exención por trabajos en el extranjero requiere que el servicio genere utilidad al destinatario y exista un impuesto análogo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalexención por trabajos en el extranjeroestablecimiento permanenteservicios intragrupoentidades vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

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V0365-14 13 feb 2014

La exención por trabajos en el extranjero depende de que el servicio sea un servicio intragrupo real

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajoservicios intragrupoentidades vinculadasresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V0178-14 27 ene 2014

Requisitos para la exención de rendimientos del trabajo por desplazamientos al extranjero y servicios intragrupo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajoservicios intragrupoentidad no residentedesplazamiento temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V0078-14 15 ene 2014

No procede la exención de trabajos en el extranjero para administradores que realizan funciones de gestión y representación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjerorendimientos del trabajoservicios intragrupoadministradoresrelación mercantil LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0008-14 3 ene 2014

Requisitos para la exención de rendimientos del trabajo realizados en el extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajoservicios intragrupoentidad no residenteestablecimiento permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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