Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre sede de dirección efectiva

30 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «sede de dirección efectiva», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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30 consultas

V0138-24 16 feb 2024

La gestión de activos por una entidad española no convierte automáticamente a una entidad extranjera en institución financiera española

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

fatcacrssede de dirección efectivainstitución financieraentidad de inversión RD 1021/2015LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 8.1

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V1605-23 6 jun 2023

Se puede aplicar la exención de dividendos de una filial en Emiratos Árabes Unidos si se cumplen los requisitos de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención de dividendosconvenio de doble imposiciónzona francaresidencia fiscalsede de dirección efectiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21

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V3228-21 29 dic 2021

Los beneficios por fletamento de buques en tráfico internacional solo tributan en el país de residencia de la empresa

SG de Fiscalidad Internacional

fletamento por tiempotráfico internacionalsede de dirección efectivabeneficiario efectivodoble imposición Convenio entre España y Panamá para evitar la doble imposiciónTRLIRNR

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V1930-21 21 jun 2021

Se puede deducir en el IRPF el impuesto pagado en Irlanda por rendimientos de trabajo a bordo de aeronaves

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta mundialdoble imposición internacionalrendimientos del trabajosede de dirección efectivadeducción por doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V1345-21 12 may 2021

No es necesario que el administrador resida en la misma isla que la sede de la empresa para la ZEC

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

zona especial canariaresidencia de administradorsede de dirección efectivadomicilio socialrégimen económico y fiscal de canarias Ley 19/1994Real Decreto 1758/2007

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V0837-21 8 abr 2021

Para aplicar tipos reducidos en el impuesto de juego en Ceuta o Melilla se requiere residencia fiscal y radicación real

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

impuesto sobre actividades de juegoresidencia fiscalradicación realsede de dirección efectivatipos reducidos Ley 13/2011, de regulación del juegoLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 48

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V1964-20 16 jun 2020

Una sociedad constituida en Estonia podría ser considerada residente fiscal en España si su dirección efectiva radica aquí

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalsede de dirección efectivadoble residenciaconvenio de doble imposiciónprocedimiento amistoso LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 8LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2185-18 23 jul 2018

Si es residente en España, las rentas de piloto de aerolínea china pueden tributar en China y estar exentas en España

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrenta mundialdoble imposiciónrentas exentas con progresividadtráfico internacional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V3072-17 23 nov 2017

No tributa el ITP por operaciones societarias al aportar inmuebles o participaciones a una sociedad con sede fuera de España

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

operaciones societariassede de dirección efectivaámbito de aplicación territorialcuota variableactos jurídicos documentados TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 6TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 31.2

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V1593-17 21 jun 2017

La gestión de una IIC luxemburguesa por una entidad española no determina su residencia fiscal en España

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

institución de inversión colectivaresidencia fiscalsede de dirección efectivagestión de carterassociedad gestora LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 8

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V0129-17 23 ene 2017

La gestión de fondos extranjeros por una gestora española no determina la residencia fiscal ni el establecimiento permanente

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

residencia fiscalsede de dirección efectivaestablecimiento permanentefondos de inversión alternativossociedad gestora LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 8.1

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V3966-16 20 sept 2016

La pérdida de residencia fiscal por traslado de sede a Alemania obliga a integrar plusvalías en el IS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

residencia fiscalsede de dirección efectivacambio de residenciavalor de mercadoexención de plusvalías LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 8.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 19.1

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V3538-16 27 jul 2016

El traslado de residencia fiscal de una sociedad a Portugal puede generar plusvalías en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sede de dirección efectivaresidencia fiscalvalor de mercadoestablecimiento permanenteplusvalía LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 8.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 19.1

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V3100-16 5 jul 2016

El traslado de domicilio y sede de dirección efectiva a España determina la residencia fiscal y está exento de ITP/AJD

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

residencia fiscalsede de dirección efectivaentidades de tenencia de valores extranjerosexención por doble imposiciónsociedades transparentes LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 8

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V3067-16 1 jul 2016

El traslado de la sede de dirección efectiva al extranjero puede obligar a integrar la diferencia de valor de mercado

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sede de dirección efectivaresidencia fiscalvalor de mercadovalor fiscalcambio de residencia LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 8.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 19.1

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V3066-16 1 jul 2016

El traslado de residencia fiscal a España no genera rentas ni ganancias patrimoniales por sí mismo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

redomiciliaciónresidencia fiscalfusiónganancia patrimonialmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 8.1

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V0650-16 17 feb 2016

No tributan las aportaciones a una sociedad extranjera por operaciones societarias, pero la aportación de inmuebles tributa por AJD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

operaciones societariassede de dirección efectivacuota variableactos jurídicos documentadostransmisiones patrimoniales onerosas TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 6TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 31.2

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V3879-15 4 dic 2015

El traslado de domicilio y sede de dirección efectiva al extranjero conlleva la pérdida de la condición de residente fiscal en España

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

residencia fiscalsede de dirección efectivaconsolidación fiscaltraslado de domicilio socialentidad dominante LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 8.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 19.1

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V3202-15 21 oct 2015

El traslado de domicilio social y sede de dirección al extranjero conlleva la pérdida de la residencia fiscal en España

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

residencia fiscaldomicilio socialsede de dirección efectivalex societatiscambio de residencia LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 8.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 19.1

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V2414-15 30 jul 2015

El traslado de domicilio social o sede de dirección efectiva a España genera residencia fiscal y permite la integración en consolidación fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

residencia fiscaldomicilio socialsede de dirección efectivaconsolidación fiscalperiodo impositivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 8.1

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V1949-15 19 jun 2015

Las instituciones de inversión colectiva extranjeras gestionadas por sociedades residentes en España no son residentes fiscales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

residencia fiscalinstituciones de inversión colectivasociedad gestorasede de dirección efectivadomicilio social LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 8.1

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V0923-15 25 mar 2015

El traslado de domicilio social de sociedades luxemburguesas a España genera residencia fiscal y tributación en IS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

residencia fiscaldomicilio socialsede de dirección efectivacanje de valoresmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 8

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V3215-14 1 dic 2014

El traslado de residencia fiscal al extranjero implica la integración de la diferencia de valor de mercado en la base imponible

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

residencia fiscalsede de dirección efectivaconsolidación fiscalvalor de mercadoelemento patrimonial TRLISLey 3/2009

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V1782-14 8 jul 2014

El traslado de residencia fiscal al extranjero implica la pérdida de la residencia en España y la integración de plusvalías bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

residencia fiscalsede de dirección efectivaplusvalías latentesexención por doble imposicióngrupo de consolidación fiscal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 8.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 17.1

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V1619-14 23 jun 2014

La aportación de un inmueble a una sociedad extranjera no tributa por operaciones societarias, pero sí por AJD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

operaciones societariasactos jurídicos documentadosampliación de capitalsede de dirección efectivaaportación de inmuebles TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 6TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 31.2

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V0962-14 4 abr 2014

La sociedad puede ser residente fiscal en España si su sede de dirección efectiva se encuentra en territorio español

SG de Fiscalidad Internacional

sede de dirección efectivaresidencia fiscalestablecimiento permanenteconvenio de doble imposiciónrenta mundial TRLISLIRPF

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V0654-14 10 mar 2014

La residencia fiscal de una entidad con doble residencia se determina por su sede de dirección efectiva

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalsede de dirección efectivadoble residenciaconvenio de doble imposicióndecisiones comerciales clave TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 8.1.aTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 8.1.b

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V0591-14 6 mar 2014

El traslado de residencia fiscal al extranjero conlleva la pérdida de la residencia en España y la integración de rentas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

residencia fiscalsede de dirección efectivaconsolidación fiscaletveexención por doble imposición TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 8.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 17.1

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V0258-14 31 ene 2014

Se aplica el tipo del 1% en la disolución de una sociedad con centro económico en España

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

operaciones societariasdisolución de sociedadessede de dirección efectivabase imponibletipo impositivo TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 6.1.b)TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 19.1

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V0128-14 22 ene 2014

No se puede aplicar la exención por dividendos en el Impuesto sobre Sociedades si la entidad participada no cumple el requisito del 85% de ingresos en el extranjero

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

transparencia fiscal internacionalimputación de rentasexención por dividendosresidencia fiscalactividades empresariales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 91LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 91.2.b

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