Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre prestaciones de planes de pensiones

15 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «prestaciones de planes de pensiones», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 15 consultas · 2014–2023

Criterio vigente

Las prestaciones de planes de pensiones tributan como rendimientos del trabajo. La reducción del 40% por percepción en forma de capital se aplica únicamente a la parte de la prestación correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006. Para su aplicación, debe cumplirse el plazo establecido en la disposición transitoria duodécima de la Ley 35/2006.

La posición de la DGT se mantiene constante en el tiempo. Todas las consultas analizadas confirman que la reducción del 40% está limitada a las aportaciones anteriores a 2007 y sujeta al cumplimiento de los plazos de la disposición transitoria duodécima. No se observan cambios en la naturaleza de la prestación ni en los requisitos de aplicación.

Puntos de inflexión

24 de mayo de 2017 V1265-17

Precisa que la reducción solo puede otorgarse a las cantidades percibidas en un único año para planes de pensiones y de previsión asegurados.

Análisis basado en 14 de 15 consultas con criterio disponible. Actualizado 26 de septiembre de 2026.

15 consultas

V2257-23 27 jul 2023

Se puede aplicar la reducción del 40% en planes de pensiones si se perciben en forma de capital antes de 2025

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones de planes de pensionesreducción del 40%contingenciaforma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V2032-20 19 jun 2020

Se puede aplicar la reducción del 40% a las prestaciones de planes de pensiones por aportaciones anteriores a 2007

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones de planes de pensionesreducción del 40%contingenciaforma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V1951-20 15 jun 2020

Se puede aplicar la reducción del 40% en planes de pensiones solo si se percibe en capital y dentro de los plazos legales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones de planes de pensionesreducción del 40%contingenciaforma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V1653-19 4 jul 2019

La reducción del 40% por planes de pensiones solo puede aplicarse a un único pago en forma de capital por ejercicio

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones de planes de pensionesreducción del 40%contingenciaforma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V0837-19 23 abr 2019

Se puede aplicar la reducción del 40% en planes de pensiones bajo ciertos plazos y condiciones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones de planes de pensionesreducción del 40 por 100seguro colectivocontingencia de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.5

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V1427-17 6 jun 2017

No es obligatorio declarar si solo se perciben prestaciones de un plan de pensiones hasta 22.000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoprestaciones de planes de pensionesobligación de declararlímite de ingresosretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4

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V1265-17 24 may 2017

La reducción del 40% por prestaciones de planes de pensiones solo se aplica a las cantidades percibidas en un único año

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones de planes de pensionesreducción del 40%contingencia de jubilaciónrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

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V1204-17 18 may 2017

Se puede aplicar la reducción del 40% a la parte de la prestación de planes de pensiones correspondiente a aportaciones hasta 2006

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones de planes de pensionesreducción del 40%contingencia de jubilaciónrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V5326-16 15 dic 2016

Plazo para aplicar la reducción del 40% en planes de pensiones (aportaciones pre-2007) si la contingencia ocurre en 2015

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones de planes de pensionesreducción del 40%régimen transitoriocontingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

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V2215-16 23 may 2016

Las prestaciones de planes de pensiones en forma de capital pueden tener una reducción del 40% por aportaciones hasta 2006

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones de planes de pensionesforma de capitalreducción del 40%régimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 1

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V4130-15 22 dic 2015

La reducción del 40% en planes de pensiones solo puede aplicarse a las cantidades percibidas en forma de capital en un único ejercicio

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones de planes de pensionesreducción del 40%forma de capitalrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

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V3804-15 1 dic 2015

La reducción del 40% por prestaciones de planes de pensiones en forma de capital solo puede aplicarse en un mismo ejercicio

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones de planes de pensionesreducción del 40%forma de capitalcontingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V3344-15 29 oct 2015

La reducción del 40% en prestaciones de planes de pensiones solo puede aplicarse en un único ejercicio impositivo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones de planes de pensionesreducción del 40%contingenciaforma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V0680-15 27 feb 2015

Posibilidad de aplicar la reducción del 40% en prestaciones de planes de pensiones percibidas en forma de capital

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones de planes de pensionesreducción del 40%contingenciaforma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V2254-14 3 sept 2014

La reducción del 40% en planes de pensiones solo puede aplicarse en un único año impositivo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones de planes de pensionesreducción del 40%percepción en forma de capitalcontingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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