Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre operaciones exentas

75 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «operaciones exentas», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza baja 66 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La gestión de cobro de créditos propios no constituye un hecho imponible de IVA. En operaciones de fusión, si la entidad absorbente realiza actividades que combinan operaciones sujetas con otras exentas sin derecho a deducción, debe aplicar la regla de la prorrata para determinar su porcentaje de deducción. El derecho a la deducción depende de que las operaciones exentas cumplan los requisitos de los artículos 94 y 105 de la Ley del IVA.

La secuencia no muestra una evolución doctrinal sobre un concepto único, sino que aborda diversos supuestos de operaciones exentas y prorrata. Se observa una aplicación constante de la normativa para determinar el derecho a la deducción en actividades que no generan débito fiscal. No hay cambios de criterio, sino una aplicación dispersa de la ley a distintos escenarios.

Análisis basado en 61 de 66 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

75 consultas

V5134-26 9 jul 2026

La fusión por absorción produce efectos en el IVA desde su inscripción en el Registro Mercantil

SG de Impuestos sobre el Consumo

fusión por absorcióninscripción registralprorrata de deducciónoperaciones exentasempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0002-26 8 ene 2026

El gestor de un vertedero es sustituto del contribuyente y debe presentar autoliquidaciones aunque sean exentas

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

sustituto del contribuyentehecho imponibleautoliquidaciónoperaciones exentasgestor de vertedero Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35.4

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V0353-24 12 mar 2024

La periodicidad de la declaración de IVA depende del volumen de operaciones y la deducción requiere operaciones sujetas

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deducciónperiodo de liquidaciónvolumen de operacionesregla de prorrataoperaciones exentas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.uno.5ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75

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V2954-23 8 nov 2023

No se pueden deducir las cuotas de IVA soportadas si se realizan exclusivamente operaciones exentas

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotaoperaciones exentasasistencia socialsujeto pasivoempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2530-23 21 sept 2023

Las operaciones sujetas pero exentas deben computarse en el volumen de operaciones del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

volumen de operacionessubvención vinculada al precioentidad de carácter socialoperaciones exentasasistencia social LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1468-23 31 may 2023

Los gastos generales de la actividad son deducibles mediante el método de prorrata

SG de Impuestos sobre el Consumo

gastos generalesderecho a la deducciónregla de prorrataoperaciones exentassujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V1309-23 17 may 2023

Se debe aplicar la regla de prorrata para deducir el IVA si se realizan actividades sujetas y exentas

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho de deducciónregla de prorratasectores diferenciadosoperaciones exentasactividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0626-23 16 mar 2023

Obligación de aplicar la regla de prorrata ante la coexistencia de operaciones sujetas y exentas de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

prorrata generalprorrata especialderecho a deducciónsectores diferenciadosoperaciones exentas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0337-23 20 feb 2023

No se puede deducir el IVA de los gastos relacionados con la gestión de cobro de créditos propios

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotasgestión de cobrohecho imponiblecesión de créditosempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1890-22 16 ago 2022

La venta de viviendas rehabilitadas puede estar sujeta a IVA y permitir la deducción de las cuotas soportadas

SG de Impuestos sobre el Consumo

rehabilitación de edificacionesprimera entregaderecho a la deducciónoperaciones exentaspromotor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1883-22 9 ago 2022

Se aplicará la inversión del sujeto pasivo en la construcción si se cumplen los requisitos de obra y profesionalidad

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecución de obraempresario o profesionalconstrucción de edificacionessujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1529-22 27 jun 2022

La forma de cumplimentar los modelos 303, 390 y 349 debe consultarse a la Agencia Tributaria

SG de Impuestos sobre el Consumo

operaciones exentasorganismos internacionalesobligaciones formalesdeclaración-liquidacióndeclaración-resumen LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1459-22 21 jun 2022

Se puede deducir el IVA soportado si las operaciones realizadas son sujetas y no exentas, incluso si la contraprestación incluye subvenciones

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotasubvención vinculada al preciooperaciones exentasregla de prorrataempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1398-22 15 jun 2022

Se puede aplicar el tipo del 0% de IVA a la entrega de material sanitario si el destinatario cumple los requisitos de la normativa

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo del cero por cientoentidades de derecho públicocentro hospitalarionomenclatura combinadaentidades de carácter social LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1297-22 8 jun 2022

Se puede aplicar el tipo del 0% en material sanitario si se cumplen requisitos objetivos y subjetivos

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivomaterial sanitarioentidades de derecho públicodevengonomenclatura combinada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0701-22 1 abr 2022

Se puede aplicar el tipo del 0% de IVA al gel hidroalcohólico si cumple requisitos objetivos y subjetivos

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivotipo del cero por cientoentidades de derecho públiconomenclatura combinadadevengo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0344-22 23 feb 2022

El IVA de la gasolina es deducible si se utiliza en actividades empresariales sujetas y no exentas

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deducciónactividad empresarialoperaciones exentasregla de la prorratabienes de inversión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0004-22 3 ene 2022

El tipo cero de IVA en material sanitario está sujeto al cumplimiento de requisitos objetivos y subjetivos

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo ceromaterial sanitarioentidad de derecho públicocentro hospitalariocódigo nc LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2498-21 4 oct 2021

Se debe presentar el modelo 303 y el resumen anual si se realizan actividades sujetas al IVA además de exentas

SG de Impuestos sobre el Consumo

declaración-liquidaciónoperaciones exentasempresariosujeto pasivomodelo 303 LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2314-21 16 ago 2021

La deducibilidad del IVA en la adquisición de viviendas y gastos depende de la determinación de sectores diferenciados y la aplicación de la prorrata

SG de Impuestos sobre el Consumo

sectores diferenciadosregla de prorratabienes de inversiónregularización de deduccionesactividad accesoria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92.DosLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno

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V2250-21 6 ago 2021

La deducción del IVA en obras de rehabilitación depende de si el uso del espacio cultural genera operaciones sujetas, exentas o no sujetas

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deducciónoperaciones sujetasoperaciones exentasoperaciones no sujetasregla de prorrata LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1913-21 18 jun 2021

Las entregas de viviendas tras reformas no se consideran primera entrega y no permiten deducir el IVA de las obras

SG de Impuestos sobre el Consumo

primera entregasegunda o ulterior entregaoperaciones exentasderecho a la deducciónobras de rehabilitación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0220-21 10 feb 2021

Las fundaciones públicas pueden aplicar el tipo del 0% en la adquisición de material sanitario para la COVID-19

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo del cero por cientoentidades de derecho públicomaterial sanitarionomenclatura combinadaoperaciones exentas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0142-21 1 feb 2021

Las entidades locales pueden aplicar el tipo del 0% en la adquisición de material sanitario COVID-19

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo del cero por cientoentidades de derecho públicomaterial sanitarionomenclatura combinadaámbito subjetivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V3618-20 22 dic 2020

El tipo del 0% en mascarillas depende de que el producto esté en el Anexo y el destinatario sea una entidad pública

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo del cero por cientoentidades de derecho públiconomenclatura combinadamaterial sanitariooperaciones exentas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V3431-20 26 nov 2020

Aplicación del tipo del 0% de IVA en material sanitario para entidades públicas, hospitales y entidades sociales

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo del cero por cientoentidades de derecho públicocentros hospitalariosentidades de carácter socialnomenclatura combinada RD-ley 15/2020RD-ley 28/2020

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V2953-20 30 sept 2020

Las subvenciones vinculadas al precio integran la base imponible y siguen la naturaleza del servicio

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblecontraprestaciónsubvención vinculada al preciosectores diferenciadosregla de prorrata LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.2.3º

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V2906-20 25 sept 2020

Aplicación del tipo del 0% de IVA en la entrega de material sanitario a hospitales y entidades públicas

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo del cero por cientoentidades de derecho públicocentros hospitalariosoperaciones exentasmaterial sanitario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2648-20 13 ago 2020

No se aplica el tipo del 0% de IVA a apósitos de gasas si no figuran en el Anexo del Real Decreto-ley 27/2020

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo del cero por cientonomenclatura combinadaentregas de bienesmaterial sanitariooperaciones exentas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2420-20 14 jul 2020

El producto 3821.00 no parece estar incluido en el tipo del 0% de IVA del RDL 15/2020

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo del cero por cientonomenclatura combinadaentidades sin ánimo de lucromaterial sanitariooperaciones exentas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2415-20 14 jul 2020

Las operaciones sujetas, exentas y no sujetas por localización deben incluirse en el cálculo de la prorrata

SG de Impuestos sobre el Consumo

prorrata generalvolumen de operacionesderecho a la deducciónoperaciones exentasoperaciones no sujetas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.1.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.9

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V2081-20 23 jun 2020

Se aplica el tipo del 0% de IVA en la entrega de material sanitario a entidades de Derecho Público, clínicas o centros hospitalarios

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoentidades de derecho públicomaterial sanitariooperaciones exentasderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2078-20 23 jun 2020

Aplicación del tipo del 0% de IVA en la adquisición de material sanitario por parte de Ayuntamientos

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoentidades de derecho públicomaterial sanitariooperaciones exentasderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2070-20 23 jun 2020

Aplicación del tipo del 0% de IVA en la entrega de material sanitario a entidades de Derecho Público

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo del cero por cientoentidades de derecho públicomaterial sanitariooperaciones exentasnomenclatura combinada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1976-20 17 jun 2020

Aplicación del tipo del 0% de IVA en instrumental de laboratorio según el destinatario y la descripción del bien

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoentidades de derecho públicocentros hospitalariosnomenclatura combinadaoperaciones exentas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1528-20 21 may 2020

El seguro en renting puede ser una prestación única sujeta a IVA si el cliente no puede negociar sus condiciones

SG de Impuestos sobre el Consumo

rentingprestación únicaoperaciones exentasrefacturaciónprorrata LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.16ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78

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V0744-20 7 abr 2020

Los ingresos por servicios prestados a una entidad irlandesa computan para el cálculo de la prorrata general del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

prorrata generalderecho a la deducciónprestación de serviciosterritorio de aplicación del impuestoempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0405-20 20 feb 2020

No se pueden deducir las cuotas de IVA de las reformas si el alquiler de la vivienda es una operación exenta

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotasarrendamiento de viviendaoperaciones exentasempresario o profesionalreforma de inmuebles LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno-c)

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V2537-19 18 sept 2019

La devolución del IVA debe solicitarse mediante el procedimiento general y no por el especial

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresario o profesionalentregas de bienesoperaciones exentasprocedimiento general de devoluciónsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2436-19 13 sept 2019

Se presume la deducción del 50% del IVA en vehículos de turismo afectos a la actividad profesional

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotasbienes de inversiónafectación a la actividadvehículos de turismooperaciones exentas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.uno.3ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.Cuatro

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V1861-19 17 jul 2019

El IVA de la vivienda tutelada es deducible mediante la aplicación del régimen de sectores diferenciados

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamiento financierosectores diferenciadosvivienda tuteladaasistencia socialderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1627-19 28 jun 2019

Los fondos de titulización no están obligados a expedir factura en operaciones exentas y su deber de SII depende del volumen de operaciones o del periodo de liquidación

SG de Impuestos sobre el Consumo

fondos de titulizaciónobligación de facturarsuministro inmediato de informaciónvolumen de operacionesoperaciones exentas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0916-19 29 abr 2019

La aportación de suelo urbanizado y las obras de construcción están sujetas a IVA y pueden activar la inversión del sujeto pasivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivourbanización de terrenosejecución de obraaportación de bienesempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.d

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V0151-19 22 ene 2019

Las operaciones de cambio de divisas exentas pueden obligar a expedir factura y requieren la llevanza del libro de facturas recibidas

SG de Impuestos sobre el Consumo

cambio de divisasoperaciones exentasderecho a deducciónregla de prorrataobligación de facturar LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.uno.18º

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V0057-19 4 ene 2019

Aplicación de la regla de prorrata para la deducción del IVA en gastos comunes de locales y viviendas

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deducciónregla de prorrataoperaciones exentasarrendamiento de localesarrendamiento de viviendas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.23LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92

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V3025-18 26 nov 2018

No hay obligación de presentar el modelo 303 si se realizan exclusivamente operaciones exentas

SG de Impuestos sobre el Consumo

operaciones exentasdeclaración-liquidaciónoperaciones intracomunitariassujeto pasivomodelo 303 LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 164.1.6LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20

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V2861-18 5 nov 2018

El alquiler de locales y viviendas forma un solo sector diferenciado para la aplicación de la prorrata del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

sector diferenciadoregla de prorrataderecho a la deducciónoperaciones exentascnae LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.1.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.23

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V2217-18 25 jul 2018

Obligación de presentar declaraciones-liquidaciones y resumen anual ante la realización de operaciones sujetas y exentas

SG de Impuestos sobre el Consumo

declaración-liquidacióndeclaración resumen anualoperaciones exentassujeto pasivoperiodo de liquidación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 164.1.6LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20

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V1850-18 25 jun 2018

El IVA de las obras es deducible si el inmueble se destina a actividad empresarial, aunque haya plantas sin alquilar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotasactividad empresarialintencionalidadinmovilizadooperaciones exentas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0783-18 21 mar 2018

Debe presentarse el modelo 347 si se realizan arrendamientos de inmuebles como actividad económica

SG de Tributos

modelo 347arrendamiento de inmueblesactividad económicaoperaciones exentasempresario o profesional RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 32.d

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V0458-18 20 feb 2018

Las aportaciones voluntarias a Cámaras pueden estar sujetas a IVA o exentas según otorguen beneficios particulares

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportaciones voluntariasoperaciones sujetasoperaciones exentasinterés colectivobeneficio particular LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V0297-18 7 feb 2018

Se puede rectificar el IVA repercutido si se llega a un acuerdo para resolver la venta de un equipo médico

SG de Impuestos sobre el Consumo

rectificación de cuotasbase imponiblefactura rectificativaoperaciones exentasperiodo de regularización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.24º

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V0241-18 1 feb 2018

Se debe expedir factura por cada pago mensual anticipado, aunque el servicio esté exento de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

facturapagos anticipadosprestación de serviciosoperaciones exentasfactura simplificada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 164.Uno.3ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.2º

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V2186-17 22 ago 2017

Las entregas de bienes para una actividad exenta están sujetas a IVA si no han sido usados exclusivamente por el transmitente en operaciones exentas

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónderecho a la deducciónoperaciones exentasentrega de bienessujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.24Directiva 2006/112/CE

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V2144-17 21 ago 2017

Aplicación de sectores diferenciados y reglas de prorrata (general y especial) para la deducción del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

sectores diferenciadosregla de prorrataderecho a la deducciónactividad accesoriaoperaciones exentas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 7.9LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.1.c

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V3082-16 4 jul 2016

Obligación de presentar declaraciones especiales y recapitulativas de IVA por adquisiciones intracomunitarias y servicios de no residentes

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivovalor normal de mercadoderecho a la deducciónadquisiciones intracomunitariasoperaciones exentas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 70

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V2503-16 8 jun 2016

Deben incluirse en el Libro Registro de facturas recibidas las facturas de operaciones exentas de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

libro registro de facturas recibidasoperaciones exentasmodelo 347sujeto pasivodeclaración informativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.2

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V1889-16 27 abr 2016

La venta de participaciones de una filial puede considerarse una operación accesoria para el cálculo de la prorrata

SG de Impuestos sobre el Consumo

prorrata de deducciónoperaciones accesoriasactividad financieraoperaciones exentassujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0434-16 3 feb 2016

Tratamiento en el denominador de la prorrata de la transmisión de derechos de crédito

SG de Impuestos sobre el Consumo

prorrata de deduccióntransmisión de derechos de créditodenominador de la prorrataplusvalíaoperaciones exentas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.18LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 104.dos.2

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V3658-15 23 nov 2015

Aplicación de la regla de prorrata para la deducción del IVA en actividades mixtas (sujetas y exentas)

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deducciónregla de prorratasectores diferenciadosoperaciones exentasdeclaración-liquidación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9

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V3623-15 19 nov 2015

La condición de empresario y el derecho a la deducción del IVA dependen de la realización de actividades onerosas

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresarioderecho a la deduccióntítulo onerosoprorrataoperaciones exentas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V3614-15 19 nov 2015

Las operaciones exentas (arts. 21-25) o no sujetas por localización no limitan el derecho a la deducción del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deducciónregla de prorrataoperaciones exentasoperaciones no sujetasreglas de localización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 22

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V3470-15 12 nov 2015

Solo se incluye la plusvalía obtenida por la transmisión de derechos de crédito en el denominador de la prorrata

SG de Impuestos sobre el Consumo

prorrata de deduccióntransmisión de derechos de créditooperaciones exentasplusvalíadenominador de la prorrata LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.18LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 104.dos.2

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V3427-15 10 nov 2015

Condición de empresario y aplicación de la prorrata en entidades sin ánimo de lucro

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresario o profesionaltítulo onerosoregla de prorrataderecho a la deducciónoperaciones exentas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V3341-15 28 oct 2015

No se puede deducir el IVA de los bienes y servicios adquiridos para la actividad de enseñanza exenta

SG de Impuestos sobre el Consumo

exencióndeducciónactividad docentesujeto pasivooperaciones exentas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.9ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.1.1.a)

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V3310-15 27 oct 2015

El arrendamiento de parte de una finca rústica para explotación agraria implica la aplicación de prorrata y la regularización de la deducción del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamiento de terrenos rústicosoperaciones exentasderecho a la deducciónprorrataautoconsumo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.2

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V2246-15 17 jul 2015

Las entidades de carácter social deben declarar sus adquisiciones y subvenciones no exentas en la declaración anual

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con tercerosentidades de carácter socialactividades empresarialessubvenciones no reintegrablesoperaciones exentas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.2

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V1681-15 28 may 2015

Los derivados financieros para cobertura de precios de energía son operaciones exentas de IVA y deben incluirse en el cálculo de la prorrata

SG de Impuestos sobre el Consumo

derivados financierosoperaciones exentasprorrata de deducciónoperaciones accesoriasliquidación por diferencias LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.18ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94

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V1276-15 28 abr 2015

Las cuotas de IVA soportadas por una actividad exenta son deducibles si cumplen los requisitos generales

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónoperaciones exentascuotas soportadascompensaciónsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21.6LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94

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V0192-15 20 ene 2015

La comercialización de tarjetas prepago no está sujeta a IVA y la publicidad de estas sí lo está

SG de Impuestos sobre el Consumo

tarjetas prepagooperaciones no sujetasoperaciones exentasregla de la prorrataderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.18ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92.Dos

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V3186-14 27 nov 2014

No se puede deducir el IVA en las adquisiciones de una entidad que solo realiza operaciones exentas

SG de Impuestos sobre el Consumo

operaciones exentasderecho a la deducciónseguros y reasegurosinversión del sujeto pasivosujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.16ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1.a)

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V1910-14 16 jul 2014

La deducción del IVA por la adquisición de un vehículo de turismo se presume del 50 por ciento

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotasvehículo de turismopresunción de afectaciónregularización de deduccionesoperaciones exentas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 95.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 95.Dos

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V1654-14 27 jun 2014

Las entidades de carácter social deben presentar la declaración anual de operaciones con terceros en 2014

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con tercerosentidades de carácter socialoperaciones exentasadquisiciones de bienes y serviciosactividades empresariales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.2

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V1600-14 20 jun 2014

Solo son deducibles las cuotas de IVA de bienes y servicios destinados a actividades sujetas y no exentas

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deducciónregla de prorrataoperaciones exentasderechos de autorartistas plásticos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0443-14 19 feb 2014

La clínica dental debe aplicar la inversión del sujeto pasivo en las obras de construcción que contrate

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecuciones de obraempresario o profesionaloperaciones exentassujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno-a)

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