Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre obligación de informar

34 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «obligación de informar», con su criterio vigente y la ley aplicable.

← Observatorio DGT

Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza media 25 consultas · 2014–2025

Criterio vigente

La obligación de informar sobre bienes inmuebles en el extranjero nace únicamente cuando el sujeto adquiere la titularidad del bien. En el caso de inmuebles en fase de construcción, la obligación no existe hasta que se produzca la entrega y la titularidad efectiva. Para otros activos, como cuentas en el extranjero, la obligación persiste si se superan los límites de saldos establecidos.

La posición de la DGT es heterogénea debido a que las consultas versan sobre distintos tipos de activos y modelos informativos. No existe una evolución doctrinal única, sino criterios específicos para cuentas, inmuebles, seguros y subvenciones que se mantienen constantes en su aplicación técnica.

Puntos de inflexión

1 de abril de 2025 V0615-25

Establece que la obligación de informar sobre inmuebles en el extranjero no nace en la fase de construcción, sino cuando se adquiere la titularidad del bien.

Análisis basado en 23 de 25 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

34 consultas

V0615-25 1 abr 2025

No hay obligación de informar sobre inmuebles en el extranjero si aún no se ha adquirido su titularidad

SG de Tributos

declaración informativabienes inmuebles en el extranjerotitularidadderechos sobre bienes inmueblesobligación de informar RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 54 bisLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2062-24 25 sept 2024

Se debe presentar el modelo 720 si los saldos en cuentas extranjeras superan los 50.000 euros

SG de Tributos

modelo 720declaración informativacuentas en el extranjerosaldo mediotitularidad LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctava

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0215-24 27 feb 2024

Obligación de identificar clientes en operaciones con monedas virtuales con independencia de su importe

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

monedas virtualesmoneda fiduciariadeclaración informativaobligación de informarsujetos intervinientes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 13.7RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 39 ter

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2304-23 1 ago 2023

No hay obligación de presentar la declaración informativa de monedas virtuales en el extranjero si los saldos no superan los 50.000 euros

SG de Tributos

monedas virtualesdeclaración informativasalvaguarda de claves criptográficastitular realvaloración en euros LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1506-22 23 jun 2022

No hay obligación de presentar el modelo 720 por cuentas que pasan a una sucursal española tras una fusión

SG de Tributos

modelo 720fusión por absorciónsucursal en Españadeclaración informativaentidad de crédito LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0753-22 7 abr 2022

Obligación de presentar la declaración informativa de cuentas en el extranjero si se superan los 50.000 € en saldos

SG de Tributos

declaración informativacuentas en el extranjerosaldo mediotitularidadmodelo 720 LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2165-21 29 jul 2021

No existe obligación de presentar la declaración informativa de cuentas en el extranjero si los fondos se transfieren a una cuenta en España

SG de Tributos

declaración informativacuentas en el extranjerotitularidadobligación de informarsaldo medio LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1729-21 3 jun 2021

Obligación de presentar la declaración informativa de cuentas en el extranjero si se superan los límites de saldo

SG de Tributos

declaración informativacuentas en el extranjerosaldos conjuntostitularidadentidad de crédito LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. Disposición Adicional decimoctava.1.aLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3147-20 21 oct 2020

La obligación de presentar el modelo 179 depende de si la entidad actúa como intermediario o como cedente

SG de Tributos

intermediariocesión de uso de viviendamodelo 179plataformas colaborativasfines turísticos RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 54 terLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 12.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1741-20 2 jun 2020

Debe presentarse la declaración informativa de bienes en el extranjero si el valor aumenta más de 20.000 euros

SG de Tributos

declaración informativabienes inmuebles en el extranjeronuda propiedadvalor de adquisiciónobligación de informar RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 54 bisLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1499-20 20 may 2020

No es necesario presentar el modelo 720 por participaciones en fondos extranjeros comercializados en España

SG de Tributos

instituciones de inversión colectivadeclaración informativaentidades comercializadorasbienes en el extranjeroobligación de informar RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 100

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0340-20 13 feb 2020

Se debe presentar la declaración informativa sobre un terreno en el extranjero por ser considerado bien inmueble

SG de Tributos

declaración informativabienes inmueblesderechos sobre bienes inmueblesvalor de adquisiciónobligación de informar RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 54 bisCódigo Civil

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1651-19 3 jul 2019

La obligación de presentar el modelo 179 recae en el intermediario y no en el gestor inmobiliario

SG de Tributos

cesión de uso de viviendas con fines turísticosintermediariomodelo 179plataforma colaborativagestor inmobiliario RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 54 terLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 7.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1121-19 22 may 2019

No hay obligación de informar por el art. 42 ter si las acciones negociadas en mercados organizados se mantienen depositadas en entidades en España

SG de Tributos

declaración informativabienes en el extranjeroentidad depositariavalores mobiliariosobligación de informar RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 39.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0693-19 28 mar 2019

No hay obligación de informar sobre operaciones con asegurados si se actúa como mero representante sin actividad empresarial

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con tercerostomador de segurosactividad empresarial o profesionalobligación de informarexpedición de factura LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1321-18 21 may 2018

Obligación de declarar cuentas en el extranjero, incluso inactivas o con saldo cero, si se superan los límites de saldos

SG de Tributos

declaración informativacuentas en el extranjerosaldo ceroobligación de informarsaldos conjuntos LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 27LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0861-18 27 mar 2018

Obligación de presentar el modelo 720 si los saldos de cuentas en el extranjero superan los 50.000 euros

SG de Tributos

declaración informativacuentas en el extranjerosaldo mediomodelo 720obligación de informar LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0555-18 27 feb 2018

Se debe informar de inmuebles en el extranjero por su valor de adquisición

SG de Tributos

declaración informativabienes inmueblesvalor de adquisicióntransmisión onerosatipo de cambio RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 54 bisLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2517-17 5 oct 2017

Se deben declarar en el modelo 347 las operaciones de bienes y servicios que superen los 3.005,06 €

SG de Tributos

modelo 347operaciones con tercerosactividad empresarialmediacióndevengo LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 94

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2201-17 1 sept 2017

Obligación de presentar el modelo 347 y exclusión de operaciones ya declaradas en otras informativas

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasoperaciones con tercerosobligación de informarretenciones e ingresos a cuentaumbral de declaración RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 32

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1494-17 12 jun 2017

Obligación de presentar la declaración informativa de cuentas en el extranjero si el saldo medio del último trimestre supera los 50.000 €

SG de Tributos

declaración informativacuentas en el extranjerosaldo medioobligación de informarexención de información LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 8, 35.4, 88.1, 88.2, 89.2RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bis

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1492-17 12 jun 2017

Las personas que ostenten la condición de titulares reales quedan exoneradas de informar si la entidad titular está exenta

SG de Tributos

titular realobligación de informarcuenta en el extranjeroexencióncontabilidad LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1041-17 4 may 2017

Las sociedades residentes en España no deben presentar el modelo 720 si la cuenta extranjera está identificada en su contabilidad

SG de Tributos

modelo 720obligación de informartitularidadcontabilidad individualizadaentidad residente LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. Disposición adicional decimoctava.1.aLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V4967-16 15 nov 2016

Se deben informar las subvenciones forestales en el modelo 346 aunque no integren la base imponible del IRPF

SG de Tributos

subvencionesactividades forestalesmodelo 346obligación de informarbase imponible RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 52LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 4ª

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3167-16 6 jul 2016

Se debe presentar el Modelo 710 si los saldos de cuentas en el extranjero superan los 50.000 euros

SG de Tributos

declaración informativacuentas en el extranjerotitularidad conjuntasaldo mediomodelo 710 LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3166-16 6 jul 2016

No es necesario declarar en el Modelo 720 las operaciones parciales de seguros realizadas fuera del 31 de diciembre

SG de Tributos

modelo 720seguros de vidavalor de rescatecesión parcialrescate parcial RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 terLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3164-16 6 jul 2016

Se debe declarar en el Modelo 720 el seguro de vida con aseguradora en el extranjero

SG de Tributos

modelo 720seguro de vidavalor de rescateentidad aseguradoraobligación de informar RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2965-16 27 jun 2016

Las entidades que realicen actividades empresariales o profesionales deben presentar el modelo 347 si superan ciertos límites

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasactividades empresarialesentidades de carácter socialexención de ivamodelo 347 LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.dosLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2770-16 20 jun 2016

Los Ayuntamientos deben declarar todas las subvenciones concedidas en el Modelo 347, salvo que ya se informen en otras declaraciones específicas

SG de Tributos

modelo 347subvencionesadministración públicadeclaración anual de operacionesayuntamiento RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.2RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.3

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2769-16 20 jun 2016

Los Ayuntamientos deben declarar a los beneficiarios de ayudas en el modelo 347, salvo que se informen en otras declaraciones específicas

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasmodelo 347subvencionesayudasadministración local RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.2RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.2.i

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3914-15 7 dic 2015

El valor de adquisición de inmuebles en el extranjero para la declaración informativa es el valor real de la compra

SG de Tributos

valor de adquisiciónbienes inmuebles en el extranjerodeclaración informativatransmisión onerosavalor de mercado RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 54 bisLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1176-15 16 abr 2015

Deben incluirse las operaciones con clientes extranjeros en la declaración anual de operaciones con terceros

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasdeclaración complementariadeclaración sustitutivaobligación de informarprestación de servicios RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 32

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0532-15 9 feb 2015

Las federaciones deben presentar la declaración anual de operaciones con terceros, salvo excepciones específicas

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasactividades empresarialesentidades de carácter socialexenciones de ivaobligación de informar LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0965-14 4 abr 2014

Obligación de presentar el modelo 720 si se cancelan cuentas o si los saldos aumentan más de 20.000 euros

SG de Tributos

declaración informativacuentas en el extranjeromodelo 720saldo mediotitularidad LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

Aplicarlo a un caso real

Lo que aquí se publica, aplicado a una empresa o a un caso concreto. La primera reunión es gratuita.

Reservar reunión Escribir al despacho

Contacto