Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre contingencias

13 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «contingencias», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza media 13 consultas · 2014–2025

Criterio vigente

Las primas de seguros pagadas por la empresa a favor de sus empleados se consideran rendimientos del trabajo en especie. Estos deben valorarse por su importe o por el coste para el pagador, integrándose en la base imponible del trabajador. El tratamiento fiscal depende de si la cobertura se realiza mediante mutualidades de previsión social o seguros privados.

La posición de la DGT no muestra una evolución doctrinal única, sino que aborda la fiscalidad de las contingencias desde distintos ángulos: la exención en transporte internacional, la deducibilidad de aportaciones a mutualidades y la integración de seguros en especie. No existe un cambio de criterio, sino una aplicación de la normativa según la naturaleza de la contingencia y el sujeto.

Análisis basado en 12 de 13 consultas con criterio disponible. Actualizado 27 de septiembre de 2026.

13 consultas

V0171-25 14 feb 2025

Las primas de un seguro colectivo de fallecimiento e invalidez son rendimientos del trabajo en especie

SG de Operaciones Financieras

rendimientos del trabajorenta en especieseguro colectivoprima de seguroingreso a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V2259-24 22 oct 2024

Las pensiones vitalicias para administradores jubilados son deducibles en el periodo en que se abonen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

pensión vitaliciaadministradorgasto deducibleretribución complementariacontingencias LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V0890-24 23 abr 2024

No es obligatorio informar de planes de pensiones en el extranjero en el modelo 720 si no se han producido contingencias y no existe derecho de rescate tipo seguro de vida

SG de Tributos

modelo 720plan de pensionesderecho de rescatecontingenciasobligación informativa LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29

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V0206-24 26 feb 2024

Las prestaciones de planes de pensiones para personas con discapacidad pueden estar exentas si se cumple el régimen especial

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen fiscal especialpersonas con discapacidadplanes de pensionesexención de rentasrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

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V0163-24 19 feb 2024

Se puede aplicar el límite incrementado de 4.250 euros en aportaciones a mutualidades de previsión social

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialbase imponiblereducción por aportacionesempresario individualplanes de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52.1.b.2.º

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V0882-22 26 abr 2022

No hay obligación de declarar planes de pensiones en el extranjero si no se han producido contingencias

SG de Tributos

modelo 720planes de pensionesdeclaración informativacontingenciasderecho de rescate LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93

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V0385-20 19 feb 2020

Las aportaciones a mutualidades pueden ser gasto deducible o reducción en la base imponible según el límite

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialgasto deduciblereducción en la base imponiblerendimiento netocontingencias LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50.1

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V3277-19 28 nov 2019

No son deducibles las primas de un seguro de vida que cubra fallecimiento e invalidez

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netoseguro de vidagasto deduciblecontingencias LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

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V3179-17 13 dic 2017

No se puede aplicar el régimen especial de discapacidad a aportaciones realizadas a planes de pensiones del régimen general

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionespersonas con discapacidadrendimientos del trabajorégimen especialaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

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V0654-17 14 mar 2017

Se pueden reducir de la base imponible las aportaciones a planes de pensiones de la UE bajo ciertos requisitos

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

base imponibleplan de pensionesaportacionesdirectiva 2003/41/cecontingencias LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88.2

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V0841-16 2 mar 2016

Reducción de la base imponible del IRPF por aportaciones a mutualidades de previsión social

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

base imponible generalmutualidades de previsión socialcontingenciastrabajadores por cuenta ajenareducción de base imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52

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V0087-16 14 ene 2016

La prima de un seguro colectivo de vida y accidentes se considera rendimiento del trabajo en especie

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajo en especieseguro colectivoseguro de riesgoimputación fiscalcapital en riesgo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.2.b

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V2490-14 23 sept 2014

Las coberturas de equipaje y accidente en viaje pueden estar exentas si ocurren durante el transporte internacional

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

impuesto sobre las primas de segurostransporte internacionalexenciónasistencia en viajerelación directa y exclusiva Ley 13/1996LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 22.1

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