Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre conflicto de residencia

59 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «conflicto de residencia», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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59 consultas

V0449-26 27 feb 2026

Si se es residente fiscal en España, la pensión de la Seguridad Social está sujeta a retención de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialpensión de jubilaciónretenciónseguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V2601-24 18 dic 2024

La residencia fiscal en caso de conflicto se resuelve mediante la vivienda permanente y el centro de intereses vitales

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalvivienda permanenteconflicto de residenciarenta mundialdoble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1457-24 17 jun 2024

La residencia fiscal se determina por la permanencia de más de 183 días o por el núcleo de intereses económicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalausencias esporádicasnúcleo de intereses económicosconvenio de doble imposiciónconflicto de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1.a

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V0347-24 12 mar 2024

La residencia fiscal se determina por criterios de permanencia o intereses económicos, no por el cónyuge

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscaltributación conjuntarenta mundialconflicto de residenciaunidad familiar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1327-23 18 may 2023

La residencia fiscal se determina por permanencia, base de actividades o núcleo familiar, y se resuelve mediante el Convenio con Alemania en caso de conflicto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialconflicto de residenciacentro de intereses vitalesvivienda permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V0925-23 20 abr 2023

La tributación de rentas por alquiler de inmuebles en España depende de la residencia fiscal del contribuyente

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrendimientos del capital inmobiliariorenta mundialconflicto de residenciaconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V0442-23 27 feb 2023

La permanencia más de 183 días en España puede determinar la residencia fiscal del contribuyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanenciaaño naturalrenta mundialconflicto de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V2512-22 7 dic 2022

La residencia fiscal en España se determina por la permanencia, el núcleo de intereses económicos o la situación familiar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialausencia esporádicanúcleo de intereses económicosconflicto de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V2373-22 16 nov 2022

La residencia fiscal se determina por permanencia, base de actividades o núcleo de intereses económicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialconflicto de residenciacentro de intereses vitalesconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1223-22 31 may 2022

La residencia fiscal depende de la permanencia física, el núcleo de intereses económicos o el Convenio con EE. UU.

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalausencias esporádicasnúcleo de intereses económicosconflicto de residenciarenta mundial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1.a

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V0937-22 29 abr 2022

La residencia fiscal en España se determina por la permanencia superior a 183 días o por el núcleo de intereses económicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanenciarenta mundialconflicto de residenciaconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V0214-22 9 feb 2022

Se considera residente fiscal en España si permanece más de 183 días en territorio español durante el año natural

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanenciaausencias esporádicasrenta mundialconflicto de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V3052-21 7 dic 2021

No se puede aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual si la vivienda no fue habitual en los dos años anteriores a la venta

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalexención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialconflicto de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1

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V2960-21 22 nov 2021

La tributación de las rentas del trabajo depende de la residencia fiscal y del lugar de ejercicio de la actividad

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalconvenio de doble imposiciónrenta mundialteletrabajoconflicto de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 80

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V2804-21 15 nov 2021

La residencia fiscal se determina por la normativa interna y el Convenio para resolver conflictos de doble residencia

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalconvenio de doble imposiciónconflicto de residenciacentro de intereses vitalesvivienda permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 12

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V2434-21 22 sept 2021

La residencia fiscal se determina por la permanencia en España o por el núcleo de intereses económicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalausencias esporádicasintereses económicosrenta mundialconflicto de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V2337-21 18 ago 2021

La residencia fiscal se determina por permanencia de más de 183 días o base de actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalaño naturalnúcleo de actividades económicasconflicto de residenciaconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 12

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V2046-21 8 jul 2021

Los días de permanencia en España durante el estado de alarma computan para la residencia fiscal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalperiodo de permanencianúcleo de actividades económicasconflicto de residenciaconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 12

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V2025-21 7 jul 2021

La residencia fiscal en España se determina por la permanencia de más de 183 días o el núcleo de intereses económicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanenciarenta mundialconflicto de residenciaconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1.a

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V1389-21 13 may 2021

La residencia fiscal en España se determina por permanencia, núcleo de intereses económicos o presunción familiar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanencianúcleo de intereses económicosausencias esporádicasconflicto de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1291-21 7 may 2021

La residencia fiscal se determina por permanencia o núcleo de intereses económicos, y la exención por trabajos en el extranjero requiere que el servicio sea intragrupo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrendimientos del trabajoausencias esporádicasexención por trabajos en el extranjeroservicios intragrupo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

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V0909-21 14 abr 2021

Se puede aplicar la exención por trabajos en el extranjero si se cumplen los requisitos de la LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroresidencia fiscaldoble imposición internacionalconvenio de doble imposiciónrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V0862-21 13 abr 2021

Los días de estancia en España por cierre de fronteras COVID-19 computan para la residencia fiscal, pero el Convenio podría evitar la doble imposición

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalconvenio de doble imposicióncriterio de permanenciaconflicto de residenciavivienda permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 12

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V0754-21 30 mar 2021

Se es residente fiscal en España si se permanece más de 183 días en territorio español durante el año natural

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalaño naturalrenta mundialconflicto de residenciacentro de intereses vitales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 12

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V3007-20 5 oct 2020

La residencia fiscal y la tributación de rentas del trabajo dependen de la LIRPF y el Convenio con Alemania

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialconflicto de residenciadoble imposición internacionalrentas del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V2929-20 29 sept 2020

La tributación de rentas del trabajo en España dependerá de la residencia fiscal del contribuyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialrentas de fuente españolaconflicto de residenciaretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V2901-20 25 sept 2020

La beca de formación del BCE no está exenta de tributación en el IRPF por no cumplir los requisitos legales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoresidencia fiscalexención de becasconvenio de doble imposiciónrenta mundial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.j

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V2730-20 7 sept 2020

La obligación de declarar ingresos en el extranjero depende de la residencia fiscal en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialfuente españolaausencias esporádicasnúcleo de intereses económicos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V2030-20 19 jun 2020

La residencia fiscal depende de la permanencia física o de la ubicación del núcleo de intereses económicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanenciaintereses económicosausencia esporádicaconflicto de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1.b

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V1012-20 22 abr 2020

La residencia fiscal se determina por la vivienda permanente disponible en caso de conflicto de residencia

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalvivienda permanenteconvenio de doble imposicióncentro de intereses vitalesconflicto de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1Convenio España-Andorra

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V0764-20 7 abr 2020

La residencia fiscal se determina por la permanencia, la base de actividades o el núcleo familiar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialconflicto de residenciaexención por trabajos en el extranjerocentro de intereses vitales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

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V3419-19 13 dic 2019

La residencia fiscal se determina por criterios de permanencia o núcleo de intereses y se resuelve por el Convenio si hay conflicto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalconflicto de residenciacentro de intereses vitalesnúcleo de intereses económicosconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

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V3335-19 4 dic 2019

La residencia fiscal en España se determina por permanencia, intereses económicos o por la residencia del núcleo familiar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalnúcleo de intereses económicospresunción de residenciapermanenciaconflicto de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V2869-19 17 oct 2019

La residencia fiscal en España se determina por la permanencia superior a 183 días o por el núcleo de actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialconflicto de residenciaconvenio de doble imposiciónpermanencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V2206-19 16 ago 2019

La residencia fiscal se determina por permanencia o núcleo de intereses, y la exención por trabajos en el extranjero requiere cumplir requisitos específicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialexención por trabajos en el extranjerotributación conjuntaunidad familiar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

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V1927-19 22 jul 2019

Las pensiones alemanas pueden tributar en España si el beneficiario es residente fiscal aquí

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialdoble imposiciónpensionesconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1704-19 9 jul 2019

La residencia fiscal depende de la permanencia, el núcleo de intereses económicos o la residencia de la familia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanenciaintereses económicospresunción de residenciarenta mundial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V0166-19 25 ene 2019

La residencia fiscal en España se determina por la permanencia física, el núcleo de intereses económicos o la residencia del cónyuge e hijos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalnúcleo de intereses económicospermanenciaconflicto de residenciarenta mundial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V2779-18 24 oct 2018

La residencia fiscal en España puede mantenerse si residen en el país el cónyuge y los hijos menores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalnúcleo de intereses económicospresunción de residenciacónyuge no separado legalmenteconflicto de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V0902-18 9 abr 2018

La residencia fiscal se determina por permanencia, núcleo de intereses económicos o residencia de la familia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanencianúcleo de intereses económicospresunción de residenciarenta mundial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V2999-17 20 nov 2017

La declaración en España dependerá de la determinación de la residencia fiscal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialperíodo impositivofuente españolaconflicto de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

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V1388-17 5 jun 2017

La residencia fiscal en España depende de la permanencia superior a 183 días o del núcleo de intereses económicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanenciaintereses económicosconflicto de residenciavivienda permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1107-17 10 may 2017

Si se permanece más de 183 días en España, se debe tributar por la renta mundial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialpermanenciaconflicto de residenciaconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V0629-17 9 mar 2017

La residencia fiscal en España se determina por períodos impositivos completos y no se fracciona por cambio de residencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialperíodo impositivoconflicto de residenciaconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V5257-16 13 dic 2016

La residencia fiscal se determina por la permanencia de más de 183 días o el núcleo de intereses económicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalaño naturalconflicto de residenciarenta mundialcentro de intereses vitales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V3191-15 21 oct 2015

La residencia fiscal en España se determina por la permanencia superior a 183 días o por el núcleo de intereses económicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanenciaintereses económicosrenta mundialpresunción de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V2842-15 1 oct 2015

La transferencia de fondos propios desde el extranjero no tiene efectos impositivos en España

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrenta mundialconflicto de residenciarentas de fuente españolatransferencia de fondos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 12

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V2057-15 1 jul 2015

Se mantiene la residencia fiscal en España si no se acredita la residencia fiscal en otro país

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalresidencia habitualausencias esporádicasrenta mundialconflicto de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V2056-15 1 jul 2015

La residencia fiscal en España requiere acreditar la residencia en otro país para excluir las ausencias esporádicas del cómputo de permanencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalausencias esporádicasrenta mundialconflicto de residenciacentro de intereses vitales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1641-15 27 may 2015

Las prestaciones de planes de pensiones tributan como rendimientos del trabajo y la residencia fiscal depende de la acreditación de la residencia en el extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoresidencia fiscalplanes de pensionesbase imponiblerenta mundial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8

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V0403-15 2 feb 2015

La residencia fiscal se determina por la permanencia o el núcleo de actividades y la aplicación de convenios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialconflicto de residenciaconvenio de doble imposicióncentro de intereses vitales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

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V2930-14 30 oct 2014

Posibilidad de aplicar la exención por trabajos en el extranjero para residentes fiscales en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalexención por trabajos en el extranjerocentro de intereses vitalesrenta mundialconflicto de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p)

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V2731-14 13 oct 2014

La residencia fiscal de trabajadores desplazados depende de su permanencia en España o de la aplicación del Convenio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialconflicto de residenciafuente españoladoble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V1646-14 27 jun 2014

La residencia fiscal se determinará en España si se permanece más de 183 días al año y se vive habitualmente aquí

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalconflicto de residenciacentro de intereses vitalesresidencia habitualrenta mundial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1643-14 27 jun 2014

La residencia fiscal se determina por el centro de intereses vitales o la residencia habitual en caso de conflicto

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalcentro de intereses vitalesconflicto de residenciarenta mundialconvenio de doble imposición LIRPFConvenio entre España y EE.UU.

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V1634-14 25 jun 2014

La residencia fiscal en España depende de la permanencia, el centro de intereses económicos o el núcleo familiar

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalcentro de intereses económicospermanenciaconvenio de doble imposiciónrenta mundial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V0953-14 3 abr 2014

La residencia fiscal se determina por permanencia o intereses económicos y puede generar conflicto con el Reino Unido

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrenta mundialconflicto de residenciacentro de intereses vitalesconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 80

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V0576-14 5 mar 2014

Se mantiene la residencia fiscal en España si no se acredita la residencia fiscal en el país de destino

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialconflicto de residenciadeducción por alquilervivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V0379-14 13 feb 2014

La tributación de las retribuciones de un empleado desplazado a Chile depende de su residencia fiscal

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrenta mundialconvenio de doble imposiciónrentas de fuente españolaretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2

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