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V2100-18 16 de julio de 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterio vigente
IVA · asesoramiento financiero

Los servicios de asesoramiento financiero a personas físicas extracomunitarias no están sujetos al IVA

Una entidad consultante pregunta si sus servicios de asesoramiento financiero y gestión de patrimonios a personas físicas no empresarios fuera de la UE están sujetos al IVA. La DGT determina que la prestación no está sujeta al impuesto.

La cuestión planteada

Sujeción de dichos servicios al Impuesto sobre el Valor Añadido.

El criterio de la DGT

Los servicios de asesoramiento prestados a destinatarios que no son empresarios o profesionales y que están establecidos fuera de la Comunidad no se entienden realizados en el territorio de aplicación del impuesto. Al ser los destinatarios personas físicas extracomunitarias, la prestación queda no sujeta al IVA.

Implicaciones prácticas

  • Las prestaciones de asesoramiento financiero a clientes particulares extracomunitarios no tributan en España.
  • La condición de no empresario o profesional del destinatario es determinante para la no sujeción.
  • La ubicación del destinatario fuera de la Unión Europea es requisito necesario para aplicar este criterio.

Puntos de planificación

  • Identificación de la naturaleza jurídica y profesional de los clientes extracomunitarios.
  • Verificación de la ubicación geográfica de los destinatarios de los servicios.

Checklist

  • Confirmar que el cliente es una persona física no profesional.
  • Comprobar que el destinatario tiene su residencia o domicilio fuera de la UE.
  • Verificar que el servicio prestado es de asesoramiento financiero o gestión de patrimonios.
  • Documentar la condición de no empresario del cliente para justificar la no sujeción.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V2100-18 Órgano SG de Impuestos sobre el Consumo Fecha salida 16/07/2018 Normativa Ley 37/1992 arts. 69, 70-Dos y 93 Descripción de hechos La consultante presta servicios de asesoramiento financiero y gestión de patrimonios a personas físicas no empresarios establecidas en países extracomunitarios. Cuestión planteada Sujeción de dichos servicios al Impuesto sobre el Valor Añadido. Contestación completa 1.- El artículo 69.Uno y Dos de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, (BOE de 29 de diciembre) en relación con la localización de servicios dispone lo siguiente: “Uno. Las prestaciones de servicios se entenderán realizadas en el territorio de aplicación del Impuesto, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado siguiente de este artículo y en los artículos 70 y 72 de esta Ley, en los siguientes casos: 1º. Cuando el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal y radique en el citado territorio la sede de su actividad económica, o tenga en el mismo un establecimiento permanente o, en su defecto, el lugar de su domicilio o residencia habitual, siempre que se trate de servicios que tengan por destinatarios a dicha sede, establecimiento permanente, domicilio o residencia habitual, con independencia de dónde se encuentre establecido el prestador de los servicios y del lugar desde el que los preste. 2º. Cuando el destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal, siempre que los servicios se presten por un empresario o profesional y la sede de su actividad económica o establecimiento permanente desde el que los preste o, en su defecto, el lugar de su domicilio o residencia habitual, se encuentre en el territorio de aplicación del Impuesto. Dos. Por excepción de lo dispuesto en el número 2.º del apartado Uno del presente artículo, no se entenderán realizados en el territorio de aplicación del Impuesto los servicios que se enumeran a continuación cuando el destinatario de los mismos no sea un empresario o profesional actuando como tal y esté establecido o tenga su domicilio o residencia habitual fuera de la Comunidad, salvo en el caso de que dicho destinatario esté establecido o tenga su domicilio o residencia habitual en las Islas Canarias, Ceuta o Melilla: (…) d) Los de asesoramiento, auditoría, ingeniería, gabinete de estudios, abogacía, consultores, expertos contables o fiscales y otros similares, con excepción de los comprendidos en el número 1.º del apartado Uno del artículo 70 de esta Ley. (...)”. De acuerdo con lo anterior, los servicios de asesoramiento prestados por la entidad consultante se entenderán realizadas en el territorio de aplicación del Impuesto según el destinatario de tales servicios tenga o no la condición de empresario o profesional, y según se encuentre o no establecido en el citado territorio. Según se desprende del escrito de consulta los destinatarios de los servicios prestados por la consultante son personas físicas extracomunitarias, por lo tanto, la prestación de tales servicios quedará no sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido 2.- Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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