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V1779-15 8 de junio de 2015 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterio vigente
OTRO · sociedad civil

Las sociedades civiles con personalidad jurídica no están exentas de la tasa por potestad jurisdiccional

Se consulta si las sociedades civiles deben pagar la tasa por el ejercicio de la potestad jurisdiccional. La DGT responde que, al tener personalidad jurídica propia, no pueden acogerse a la exención de las personas físicas.

La cuestión planteada

Sujeción de las sociedades civiles a la tasa por el ejercicio de la potestad jurisdiccional en el orden civil, contencioso-administrativo y social.

El criterio de la DGT

Salvo la excepción del artículo 1669 del Código Civil, la norma general es el reconocimiento de personalidad jurídica a las sociedades civiles de objeto no mercantil. Por tanto, no procede la exención aplicable a las personas físicas prevista en el artículo 4.2.a) de la Ley 10/2012.

Implicaciones prácticas

  • Las sociedades civiles de objeto no mercantil deben abonar la tasa por potestad jurisdiccional en procesos civiles, contencioso-administrativos y sociales.
  • La personalidad jurídica propia de estas entidades impide la aplicación de la exención destinada a personas físicas.

Puntos de planificación

  • Valorar el impacto de la tasa en los costes de defensa jurídica de la sociedad civil.
  • Analizar la naturaleza jurídica de la entidad para confirmar su sujeción al pago.

Checklist

  • Verificar si la sociedad civil posee personalidad jurídica propia.
  • Confirmar que la entidad no se encuentra bajo la excepción del artículo 1669 del Código Civil.
  • Identificar el tipo de procedimiento judicial para determinar la obligación de pago de la tasa.
  • Comprobar que no se está aplicando erróneamente la exención de personas físicas del artículo 4.2.a) de la Ley 10/2012.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1779-15 Órgano SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Fecha salida 08/06/2015 Normativa Ley 10/2012. Art. 4. Descripción de hechos Ver cuestión planteada Cuestión planteada Sujeción de las sociedades civiles a la tasa por el ejercicio de la potestad jurisdiccional en el orden civil, contencioso-administrativo y social. Contestación completa En relación con la cuestión planteada, este Centro Directivo informa lo siguiente: El tema que subyace en la cuestión planteada –sujeción o no de las sociedades civiles a la tasa por el ejercicio de la potestad jurisdiccional en los órdenes civil, contencioso-administrativo y social- no es otro que el de la personalidad jurídica propia de la sociedad con independencia de la que corresponde a sus socios. La cuestión dista de ser pacífica. Sin embargo, la posición predominante en la doctrina y en la jurisprudencia parece inclinarse por el reconocimiento de la personalidad jurídica a tales sociedades, con la excepción prevista en el artículo 1669 del Código Civil, que la niega a las sociedades cuyos pactos se mantengan secretos entre los socios y en que cada uno de estos contrate en su propio nombre con los terceros. De ese precepto, interpretado “a sensu contrario” y en relación con los artículos 35.2 y 36 C.C. viene a inferirse que cuando los pactos sociales no se mantengan secretos entre los socios, la sociedad civil tendrá personalidad jurídica sin necesidad de inscripción en registro alguno. En ese sentido, y tal y como declaró el Tribunal Supremo en Sentencia de 7 de marzo de 2012, “... nuestro sistema no exige la inscripción de las sociedades civiles en registro alguno y ni el art. 1669 del CC ni el 35 del mismo Código supeditan a la inscripción el reconocimiento de la personalidad de las asociaciones de interés particular, sean civiles, mercantiles o industriales, a las que la ley conceda personalidad propia, independiente de la de cada uno de los asociados ". Por otra parte, la jurisprudencia del TS, en numerosas sentencias que ya constituyen un cuerpo uniforme de jurisprudencia (Sentencias de 10 abril 1978, 5 de julio de 1982, 30 de abril de 1986, 24 de junio de 1988, 21 junio, 30 octubre y 17 diciembre de 1990, 30 de septiembre de 1991 y 27 de mayo de 1993, entre otras muchas), reitera la existencia de sociedades civiles irregulares cuando se incumple la formalidad de escritura pública en el caso del artículo 1667 del Código Civil, es decir, cuando se aporten a la misma bienes inmuebles o derechos reales, pues para los demás casos "la sociedad civil se podrá constituir en cualquier forma”. Ha de tenerse en cuenta, asimismo, que una sociedad civil podrá ser también mercantil si su objeto tiene naturaleza mercantil y que de conformidad con el artículo 119 del Código de Comercio, para que adquiera personalidad jurídica, ha de otorgarse escritura pública y proceder a la inscripción en el Registro Mercantil, estableciendo el artículo 116 del mismo texto legal que la compañía mercantil solo tendrá personalidad jurídica después de constituirse con arreglo a las disposiciones del Código de Comercio. Sin profundizar más en las consideraciones expuestas y aun no siendo posible una respuesta unívoca para todos los supuestos de sociedades civiles, esta Dirección General considera que, salvo que resulte de aplicación la excepción antedicha del artículo 1669 del Código Civil, la norma general será el reconocimiento de personalidad jurídica a las sociedades civiles cuyo objeto no tenga naturaleza mercantil y, en consecuencia, desde la perspectiva de la tasa que nos ocupa, no procederá la exención aplicable a las personas físicas, conforme prevé el artículo 4.2.a) de la Ley 10/2012, de 20 de noviembre, por la que se regulan determinadas tasas en el ámbito de la Administración de Justicia y del Instituto Nacional de Toxicología y Ciencias Forenses. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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