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V0244-19 6 de febrero de 2019 · SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior Criterio vigente
OTRO · impuesto sobre la fabricación de vehículos

Vender un vehículo con reducción para familias numerosas obliga a pagar el impuesto bonificado

Una familia numerosa consulta si puede vender un vehículo matriculado con reducción fiscal antes de los cuatro años para comprar otro con el mismo beneficio. La DGT responde que la venta anticipada incumple los requisitos y obliga a pagar la cuota bonificada.

La cuestión planteada

Repercusiones fiscales derivadas de la operación descrita.

El criterio de la DGT

La transmisión por actos 'inter vivos' de un vehículo antes de transcurridos cuatro años desde su matriculación incumple los requisitos del artículo 66.4 de la LIE. Esto genera la obligación de abonar la cuota del impuesto bonificada con referencia a la fecha en que se concedió la reducción. Tras abonar dicha cuota, es posible matricular un segundo vehículo con la reducción prevista.

Implicaciones prácticas

  • La venta de un vehículo matriculado con reducción antes de los cuatro años conlleva el pago de la cuota bonificada.
  • El pago de la cuota devengada permite la matriculación de un nuevo vehículo con la reducción correspondiente.

Puntos de planificación

  • Valorar el coste de la cuota bonificada frente al beneficio de la renovación anticipada del vehículo.
  • Analizar la conveniencia de mantener el vehículo actual hasta cumplir el plazo de cuatro años.

Checklist

  • Verificar la fecha de matriculación del vehículo actual.
  • Comprobar si se han cumplido los cuatro años exigidos por el artículo 66.4 de la LIE.
  • Calcular el importe de la cuota bonificada que deberá abonarse en caso de venta anticipada.
  • Confirmar la disponibilidad de fondos para el pago de la cuota y la nueva matriculación.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V0244-19 Órgano SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior Fecha salida 06/02/2019 Normativa Ley 38/1992 art. 66-4 Descripción de hechos Una familia numerosa es titular de un vehículo que se matriculó al amparo del beneficio fiscal establecido en el artículo 66.4 de la Ley 38/1992. Antes del plazo de cuatro años pretende vender dicho vehículo y adquirir otro matriculándolo al amparo del citado beneficio fiscal. Cuestión planteada Repercusiones fiscales derivadas de la operación descrita. Contestación completa El artículo 66, apartado 4 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales (BOE del 29), en adelante LIE, establece: “4. La base imponible del impuesto, determinada conforme a lo previsto en el artículo 69, será objeto de una reducción del 50 por 100 de su importe respecto de los vehículos automóviles con una capacidad homologada no inferior a cinco plazas y no superior a nueve, incluida en ambos casos la del conductor, que se destinen al uso exclusivo de familias calificadas de numerosas conforme a la normativa vigente con los siguientes requisitos: a) La primera matriculación definitiva del vehículo deberá tener lugar a nombre del padre o de la madre de las referidas familias, o bien, a nombre de ambos conjuntamente. b) Deberán haber transcurrido al menos cuatro años desde la matriculación de otro vehículo a nombre de cualquiera de las personas citadas en la letra a) anterior y al amparo de esta reducción. No obstante, este requisito no se exigirá en supuestos de siniestro total de los vehículos debidamente acreditados. c) El vehículo automóvil matriculado al amparo de esta reducción no podrá ser objeto de una transmisión posterior por actos "inter vivos" durante el plazo de los cuatro años siguientes a la fecha de su matriculación. d) La aplicación de esta reducción está condicionada a su reconocimiento previo por la Administración tributaria en la forma que se determine reglamentariamente. Será necesario, en todo caso, la presentación ante la Administración tributaria de la certificación acreditativa de la condición de familia numerosa expedida por el organismo de la Administración central o autonómica que corresponda.” El consultante es titular de un vehículo que se matriculó en el año 2017 al amparo del beneficio fiscal establecido en el artículo 66.4 de la LIE. Antes del plazo de cuatro años, establecido en la ley, pretende vender dicho vehículo y adquirir otro matriculándolo al amparo del mismo beneficio fiscal. El artículo 66. 4 de la LIE establece las condiciones y los requisitos de obligado cumplimiento para poder obtener una reducción del 50 por 100 en la base imponible del IEDMT respecto de los vehículos automóviles con una capacidad homologada no inferior a cinco plazas y no superior a nueve, incluida en ambos casos la del conductor, que se destinen al uso exclusivo de familias calificadas de numerosas conforme a la normativa vigente. El incumplimiento de alguno de los requisitos exigidos en el artículo 66.4, origina la obligación de abonar la cuota del impuesto bonificada, con referencia a la fecha en que se concedió la reducción. Una vez abonada dicha cuota podrá matricularse un segundo vehículo al amparo de la reducción prevista en el citado artículo 66.4, puesto que ya no puede considerarse que exista ningún vehículo matriculado al amparo del citado beneficio fiscal. En consecuencia, a la vista del precepto legal transcrito, en el supuesto de consulta, la transmisión del vehículo cuya matriculación se acogió al beneficio fiscal establecido en el artículo 66.4 de la Ley de Impuestos Especiales, supondría el incumplimiento de alguno de los requisitos exigidos en el citado artículo, en particular el de la transmisión por acto “inter vivos” del vehículo durante el plazo de los cuatro años siguientes a la fecha de su matriculación, por lo que se originaría la obligación de abonar la cuota del impuesto bonificada, con referencia a la fecha en que se concedió la reducción. Una vez abonada dicha cuota, el consultante podrá matricular un segundo vehículo al amparo de la reducción prevista en el citado artículo 66.4 de la LIE. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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