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Registered Office of Economic Activity: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 15 rulings · 2015–2026

Current position

The provision of services is considered to be carried out within the territory of application of the tax when the recipient is an entrepreneur or professional who has their registered office of economic activity or a permanent establishment in said territory. This criterion applies regardless of the location of the provider or the place from which the service is provided. In the case of travel agencies acting on their own behalf, the provision is located where the agency has its registered office or permanent establishment.

The DGT's position remains constant throughout the sequence. Consultations repeatedly confirm that the registered office of the recipient's economic activity determines the location of the service when the recipient is an entrepreneur or professional. No changes in criterion are observed, but rather a uniform application of the localization rule based on the client's registered office.

Analysis based on 15 of 15 rulings with a stated position. Updated 26 September 2026.

Rulings on this topic

15

V5402-26 28 Jul 2026

Holiday accommodation sales by a Canary Islands entity not subject to VAT if no permanent establishment

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajesestablecimiento permanentesede de la actividad económicaprestación de servicios únicaterritorio de aplicación del impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2005-24 19 Sept 2024

Management services for a Dutch company are not subject to VAT if it has no permanent establishment in Spain

SG de Impuestos sobre el Consumo

establecimiento permanenteprestación de serviciosreglas de localizaciónsede de la actividad económicasujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1682-21 31 May 2021

Consultancy services provided to a company based in Melilla are not subject to Spanish VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de servicioslugar de realizaciónempresario o profesionalsede de la actividad económicaterritorio de aplicación del impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2433-19 13 Sept 2019

Services provided to a foreign branch may be subject to VAT if the actual recipient is the Spanish parent company

SG de Impuestos sobre el Consumo

establecimiento permanentesede de la actividad económicasujeto pasivoprestación de serviciosinversión del sujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1433-18 29 May 2018

Provision of services to a business based in national territory is subject to VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciosempresario o profesionalterritorio de aplicaciónsede de la actividad económicasujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0205-18 30 Jan 2018

No VAT applies to equine physiotherapy for a foreign business with no Spanish establishment

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de servicioslugar de realizaciónempresario o profesionalestablecimiento permanentesede de la actividad económica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V2943-17 15 Nov 2017

Hotel room sales under travel agency schemes are not subject to VAT if the registered office or permanent establishment is outside Spain

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajessede de la actividad económicaestablecimiento permanenteprestación de serviciostareas administrativas auxiliares LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2138-17 18 Aug 2017

Presence of a permanent establishment depends on continuity and available resources

SG de Fiscalidad Internacional

establecimiento permanenteresidencia fiscalconvenio de doble imposiciónlugar fijo de negociossede de la actividad económica Convenio España - AndorraLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.uno

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V0466-17 23 Feb 2017

Event organisation for foreign entrepreneurs is exempt from Spanish VAT if their registered office is outside the scope of the tax

SG de Impuestos sobre el Consumo

servicio únicolocalización de las prestacionesorganización de eventosempresario o profesionalsede de la actividad económica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.Uno.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 70.Uno.7º.c)

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V3991-16 21 Sept 2016

Advertising services for a foreign entity are taxable in Spain if intended for its local permanent establishments

SG de Impuestos sobre el Consumo

servicios prestados por vía electrónicaestablecimiento permanentesede de la actividad económicalocalización de las prestacionessujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3790-16 8 Sept 2016

Logistical services to a US entity subject to VAT if it has a permanent establishment in Spain

SG de Impuestos sobre el Consumo

servicios logísticosestablecimiento permanentesede de la actividad económicalugar de realización de los serviciosempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3056-16 1 Jul 2016

Mobile telephony service contracted by a mutual insurance company is located within the scope of VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

establecimiento permanentesede de la actividad económicaprestación de serviciosmutuas de accidentes de trabajolocalización de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.tres

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0658-16 17 Feb 2016

Services provided by a travel agency not established in Spain are not subject to VAT in Spanish territory

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de las agencias de viajesprestación única de serviciossede de la actividad económicaestablecimiento permanenteterritorio de aplicación del impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 141LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 144

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V1715-15 1 Jun 2015

Special travel agency scheme applies to all clients, whether consumers or businesses

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajesprestación únicasede de la actividad económicaconsumidor finaldeducción del impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 141LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 144

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1373-15 30 Apr 2015

Long-term rental of recreational boats by foreign companies not subject to Spanish VAT if placed in foreign country

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamiento a largo plazoembarcaciones de recreolugar de realizaciónestablecimiento permanenteconsumidor final LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.Uno.2ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 70.Uno.9º

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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