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V3056-16 1 July 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · establecimiento permanente

Mobile telephony service contracted by a mutual insurance company is located within the scope of VAT

A workers' compensation mutual insurance company has enquired whether it must bear VAT on the consumption of mobile handsets at its centres in the Canary Islands. The DGT ruled that, as the service cannot be linked to a specific permanent establishment and was contracted by the head office, the service is located within the territorial scope of the tax.

The question raised

Cuestión planteada Se cuestiona si la consultante debe soportar el Impuesto también por el consumo que se efectúa a través de los terminales asignados a centros asistenciales establecidos en Canarias.

The DGT's ruling

Las mutuas tienen la condición de empresarios a efectos del IVA. Cuando se prestan servicios de telecomunicaciones a un empresario, la localización se determina por la sede de su actividad económica o por el establecimiento permanente que reciba y utilice el servicio. Si no es posible vincular el servicio de telefonía móvil a un centro asistencial concreto, ya que fue contratado por la sede que abona la prestación, el servicio se localiza en el territorio de aplicación del Impuesto.

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