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V3991-16 21 September 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicios prestados por vía electrónica

Advertising services for a foreign entity are taxable in Spain if intended for its local permanent establishments

A digital marketing company provided social media promotion and SEO services to an Israeli entity with schools in Spain. The DGT ruled that because the effective recipients were the permanent establishments within Spanish territory, the transaction is subject to VAT.

The question raised

Cuestión planteada Calificación de los servicios prestados y tributación de la operación.

The DGT's ruling

Los servicios de publicidad no se consideran servicios prestados por vía electrónica aunque se realicen de forma telemática. Si el destinatario es un empresario con sede en el extranjero pero el servicio se presta a sus establecimientos permanentes en España para su uso, la prestación se localiza en territorio español. En este caso, los servicios de publicidad están sujetos al IVA al ser los destinatarios efectivos los establecimientos permanentes situados en España.

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