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V0370-23 21 February 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancias y pérdidas patrimoniales

Subrogation of acquisition value in asset transfers via succession agreements

A query was raised regarding how to determine the acquisition value of a property obtained through a succession agreement with immediate effect for subsequent sale. The DGT clarifies that if the sale occurs within five years of the agreement or the death, the beneficiary may subrogate the deceased's acquisition value and date if they are lower.

The question raised

Cuestión planteada Se pregunta sobre la aplicación de la nueva redacción del artículo 36 de la Ley 35/2006.

The DGT's ruling

En transmisiones de bienes adquiridos por pactos sucesorios con efectos de presente realizadas tras el 11 de julio de 2021, el beneficiario se subrogará en la posición del causante respecto al valor y fecha de adquisición si este fuera inferior al valor de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Si no se cumplen los requisitos para la subrogación, el valor de adquisición será el resultante de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones aplicadas en el pacto sucesorio.

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