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Improvement: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 54 rulings · 2019–2026

Current position

The acquisition value includes investments, improvements, and expansions that increase the capacity, habitability, or useful life of the property. Repairs and maintenance intended to maintain the useful life or normal use do not form part of said value. The taxpayer bears the burden of justifying the nature of the works through means of proof admitted under Law.

The DGT's position remains constant throughout the analyzed sequence. No changes are observed in the distinction between improvements, which are integrated into the acquisition value, and repairs, which are not. The doctrine has remained stable, reinforcing the need to certify the reality of the works.

Analysis based on 52 of 54 rulings with a stated position. Updated 18 September 2026.

Rulings on this topic

24
V1279-26 25 May 2026

Improvements or extensions increase property acquisition value; repairs do not

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
valor de adquisiciónreparación y conservaciónmejoraampliaciónrendimiento del capital inmobiliario RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 13LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1168-26 20 May 2026

Improvements or extensions may increase property acquisition value

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
valor de adquisiciónmejoraampliaciónreparación y conservaciónganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1136-26 20 May 2026

Structural repairs can increase home acquisition value for future sales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
valor de adquisiciónganancia patrimonialmejorareparación y conservaciónderrama LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 13
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2540-25 18 Dec 2025

Improvements and extensions increase acquisition value, repairs do not

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
valor de adquisiciónganancia patrimonialmejoraampliaciónreparación y conservación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 13
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1253-25 9 Jul 2025

Installation of an elevator can increase property acquisition value

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
valor de adquisiciónganancia patrimonialmejorareparación y conservacióndeducción por inversión en vivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimoctava
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2043-24 23 Sept 2024

Works to remove architectural barriers may increase the acquisition value of a property

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
valor de adquisiciónganancia patrimonialmejorareparación y conservacióndeducción por inversión en vivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimoctava
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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