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Education: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 76 rulings · 2014–2024

Current position

The VAT exemption for education requires a subjective requirement (a public or private law entity that is authorized) and an objective one (the transmission of knowledge and skills within an organizational framework, without a recreational character). The subjects must be included in the curricula of the educational system. The activity may be professional or business-related depending on its organization.

The DGT's position has remained constant since 2014, reiterating the need to meet both subjective and objective requirements for the exemption. No changes have been observed in the interpretation of the education exemption, with the most recent ruling being limited to classifying the activity within the IAE.

Analysis based on 75 of 76 rulings with a stated position. Updated 23 September 2026.

Rulings on this topic

24

V1694-24 10 Jul 2024

Personally delivered teaching is a professional activity, but the applicant is exempt from IAE

SG de Tributos Locales

impuesto sobre actividades económicasactividad profesionalactividad empresarialexención de iaetarifas iae TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79.1

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V3016-23 21 Nov 2023

Preparation of competitive examinations within a business organisation must be taxed under IAE heading 933.9

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

impuesto sobre actividades económicasactividad empresarialactividad profesionalepígrafe iaeestimación objetiva TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79

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V0287-23 15 Feb 2023

Wine training courses only exempt from VAT if subjects are part of an official curriculum

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónactividad empresarialplan de estudiosentidad autorizadaenseñanza LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V0151-23 6 Feb 2023

Capoeira classes are subject to VAT at the general rate of 21 percent

SG de Impuestos sobre el Consumo

exencióntipo generalactividad empresarialpráctica del deporteenseñanza LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2177-22 17 Oct 2022

Health promotion workshops and courses are not VAT exempt unless they constitute healthcare or official education

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónasistencia sanitariaentidad de carácter socialactividad empresarialenseñanza LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V0534-22 17 Mar 2022

Exemption from VAT on healthcare and education services cannot be waived

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónderecho a la deducciónasistencia sanitariaenseñanzarenuncia a la exención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2830-21 16 Nov 2021

Pilates instruction is not exempt from VAT as it is classified as a sporting activity

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónenseñanzapráctica del deporteplan de estudioscentro docente LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.9º

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V2735-21 10 Nov 2021

Climbing courses exempt from VAT only if classified as educational services within a curriculum

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónenseñanzaplan de estudiosentidad autorizadapráctica deportiva LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0905-21 14 Apr 2021

VAT exemption for music courses depends on inclusion in a formal curriculum

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónenseñanzaplan de estudiosentidad autorizadacarácter recreativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.9º

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V3166-20 22 Oct 2020

Training courses exempt from VAT if subjects are part of an official curriculum

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónformación profesionalplan de estudiosentidad autorizadaenseñanza LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.9º

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V2238-20 1 Jul 2020

VAT exemption for training courses depends on subjects being included in official curricula

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónenseñanzaplan de estudiosentidad autorizadarequisito subjetivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.uno.9LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1537-20 21 May 2020

VAT exemption for extracurricular activities depends on inclusion in the curriculum

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónactividades extraescolaresplan de estudiosenseñanzaentidades autorizadas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.9º

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V0164-20 21 Jan 2020

VAT exemption for educational services requires subjects to be included in official curricula

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónenseñanzaplan de estudiosrequisito subjetivorequisito objetivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.9ºLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3500-19 20 Dec 2019

Training courses only exempt from VAT if subjects are part of a formal curriculum

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónenseñanzaformación profesionalplan de estudiosentidad autorizada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.9º

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V2646-19 26 Sept 2019

VAT exemption for teaching activities depends on subjects being included in a curriculum

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónactividad empresarialplan de estudiosentidad autorizadaenseñanza LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a)

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V2368-19 11 Sept 2019

Dance teaching is VAT exempt only if subjects are included in the educational system's curricula

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónplanes de estudioenseñanzarequisito subjetivorequisito objetivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.9º

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V1658-19 4 Jul 2019

Swimming lessons provided by a commercial company are subject to the standard 21% VAT rate

SG de Impuestos sobre el Consumo

exencióntipo generalprestación de serviciosactividad deportivaenseñanza LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.uno.9º

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V1465-19 19 Jun 2019

Dog trainer courses exempt from VAT only if subjects are part of an official curriculum

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónactividad empresarialplan de estudiosentidad autorizadaenseñanza LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3094-18 29 Nov 2018

Naturopathy courses are not VAT exempt if subjects are not included in official curricula

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónenseñanzaplanes de estudiosentidades autorizadasprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.9º

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V2864-18 5 Nov 2018

VAT exemption for performing arts courses depends on inclusion in an official curriculum

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónplan de estudiosentidad autorizadaprestación de serviciosenseñanza LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.9º

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V2354-18 20 Aug 2018

Training courses are only VAT exempt if subjects are part of an official curriculum

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónformación profesionalplan de estudiosentidad autorizadaenseñanza LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.9º

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V1709-18 15 Jun 2018

Vocational training courses are VAT exempt only if subjects are included in a curriculum

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónformación profesionalplan de estudiosentidad autorizadaenseñanza LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.9º

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V0712-18 16 Mar 2018

VAT exemption for vocational training depends on subjects being included in a curriculum

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónformación profesionalplan de estudiosentidad autorizadaenseñanza LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.9ºLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0502-18 22 Feb 2018

Training courses are exempt from VAT if the subjects are included in an official curriculum

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónenseñanzaplan de estudiosentidad autorizadaprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.9º

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