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V2354-18 20 August 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Training courses are only VAT exempt if subjects are part of an official curriculum

A non-profit association has enquired whether its courses on livestock handling and care are exempt from VAT. The DGT has ruled that exemption requires the subjects taught to be included in a curriculum within the Spanish educational system.

The question raised

Cuestión planteada Exención de los servicios de formación prestados, en virtud del artículo 20.Uno.9º de la Ley 37/1992.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 20.Uno.9º de la Ley 37/1992, deben cumplirse dos requisitos: uno subjetivo, que la actividad sea realizada por entidades de derecho público o privadas autorizadas, y uno objetivo, que la enseñanza sea la transmisión de conocimientos y competencias sin carácter meramente recreativo. La exención no se aplica a materias no incluidas en los planes de estudios del sistema educativo español, cuya competencia de determinación corresponde al Ministerio de Educación o a las Comunidades Autónomas.

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