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V2864-18 5 November 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

VAT exemption for performing arts courses depends on inclusion in an official curriculum

A company providing camps and shows has enquired whether opening a school for performing arts, dance, and ballet could be VAT exempt. The DGT has ruled that the exemption only applies if the subjects taught are included in a curriculum within the Spanish educational system.

The question raised

Cuestión planteada Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido de la nueva actividad.

The DGT's ruling

Para que la enseñanza esté exenta según el artículo 20.Uno.9º de la Ley del IVA, debe cumplir dos requisitos. El subjetivo exige que la actividad sea realizada por entidades de derecho público o privadas autorizadas, entendiendo como tales centros cuya actividad principal sea la enseñanza de materias de planes de estudios oficiales. El objetivo requiere que la actividad sea la transmisión de conocimientos y competencias y no tenga un carácter meramente recreativo. La exención no se aplica a materias no incluidas en los planes de estudios del sistema educativo español.

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