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V2646-19 26 September 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

VAT exemption for teaching activities depends on subjects being included in a curriculum

A company sought clarification on whether its reading comprehension and enhancement project for primary school students was subject to VAT. The DGT ruled that, although the activity is commercial in nature, the exemption only applies if the subjects taught are part of the official educational system's curricula.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de la actividad.

The DGT's ruling

Para que las actividades de enseñanza estén exentas de IVA, deben cumplir dos requisitos: uno subjetivo, siendo realizadas por entidades de derecho público o privadas autorizadas, y uno objetivo, consistiendo en la transmisión de conocimientos y competencias que no tengan un carácter meramente recreativo. La exención no se aplica si las materias no están incluidas en los planes de estudios del sistema educativo español, cuya competencia de determinación corresponde al Ministerio de Educación o a las Comunidades Autónomas.

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