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V1160-19 28 May 2019 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · asunción liberatoria de deuda

Release of a co-debtor from a debt without consideration may be subject to Inheritance and Gift Tax

The inquirer asks whether excluding an ex-partner from a mortgage loan by assuming their debt entails tax liabilities. The DGT indicates that if the release of debt is carried out without consideration, it is considered a gift subject to tax, unless it is proven to be the repayment of a previous loan.

The question raised

Cuestión planteada Si la liberación del codeudor está sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

The DGT's ruling

La asunción liberatoria de la deuda de otro sin contraprestación constituye un negocio jurídico gratuito sujeto al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. No obstante, si la liberación de la deuda es en realidad la devolución de un préstamo que la expareja le hizo al consultante, no habría hecho imponible por falta de animus donandi. Esta circunstancia debe ser probada suficientemente por el interesado para enervar la presunción de donación.

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