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Relocation to Spanish Territory: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 23 rulings · 2016–2025

Current position

The special regime under Article 93 of the LIRPF (Personal Income Tax Law) requires that the relocation be a consequence of an employment contract or the acquisition of the status of administrator. The taxpayer must not have been a resident in Spain during the ten previous tax periods and must not obtain income through a permanent establishment. Access is possible through teleworking, provided that computer and telematics means are used.

The DGT's position remains constant regarding the requirements of causality and previous residence. The interpretation has been expanded to include teleworking as a valid modality for relocation. The doctrine confirms that failure to comply with the conditions leads to exclusion in the tax period in which it occurs.

Turning points

  1. V2081-21

    Explicitly includes the acquisition of the status of administrator as a valid cause for relocation.

  2. V2460-25

    Establishes that teleworking through computer and telematics means allows access to the regime, regardless of the lack of a visa under Law 14/2013.

Analysis based on 20 of 23 rulings with a stated position. Updated 24 September 2026.

Rulings on this topic

23
V2460-25 11 Dec 2025

Distance workers eligible for special tax regime without international work visa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de tributaciónresidencia fiscalteletrabajodesplazamiento a territorio españolrelación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.a
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V1112-25 26 Jun 2025

The tax treatment of the bonus received following relocation depends on whether it is understood to have been obtained in Spanish territory

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de trabajadores desplazadosrendimientos del trabajoresidencia fiscalimpuesto sobre la renta de no residentesdesplazamiento a territorio español LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 114.2.a
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1102-25 25 Jun 2025

It is possible to maintain the Beckham regime after a temporary unemployment period

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de tributacióndesplazamiento a territorio españolrelación laboralresidencia fiscalimpuesto sobre la renta de no residentes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 113
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0473-25 25 Mar 2025

End of employment leads to exclusion from special tax regime

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de tributacióndesplazamiento a territorio españolrelación laboralexclusión del régimenresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.bRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 118.1
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V2737-23 9 Oct 2023

Change of employer does not exclude Beckham tax regime

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de tributaciónresidencia fiscaldesplazamiento a territorio españolrelación laboralexclusión del régimen LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 118
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V2081-21 12 Jul 2021

Requirements for the special tax regime for non-residents

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de tributaciónresidencia fiscaldesplazamiento a territorio españolestablecimiento permanenteperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.a
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V0258-21 16 Feb 2021

Can non-residents opt for the special tax regime under Article 93 of the LIRPF?

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de tributaciónresidencia fiscalrelación laboralestablecimiento permanentedesplazamiento a territorio español LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.a
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V3411-20 24 Nov 2020

Can a UK citizen opt for the special tax regime upon moving to Spain for a job?

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de tributaciónresidencia fiscaldesplazamiento a territorio españolrelación laboralestablecimiento permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 12
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2731-20 7 Sept 2020

Requirements for special tax regime for non-residents after relocation to Spain

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de tributaciónresidencia fiscaldesplazamiento a territorio españolrelación de causalidadperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.b
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1998-20 18 Jun 2020

Pensions from pre-move activities exempt under LIRPF special regime

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de tributaciónrendimientos del trabajodesplazamiento a territorio españolrentas obtenidas en territorio españolpensión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.2.b
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V1916-20 12 Jun 2020

Voluntary termination of employment does not automatically exclude special regime

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de tributacióndesplazamiento a territorio españoladministrador de entidadexclusión del régimenrelación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.bRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 118.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0418-19 27 Feb 2019

Workers relocated to Spain may opt for special tax regime

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de tributaciónresidencia fiscaldesplazamiento a territorio españolrelación laboralestablecimiento permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1053-17 4 May 2017

Voluntary termination of employment does not exclude special tax regime

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de tributacióndesplazamiento a territorio españolrelación laboralexclusión del régimenresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 115
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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