Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre resolución firme

10 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «resolución firme», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 10 consultas · 2016–2024

Criterio vigente

La base imponible del IVA debe modificarse cuando una resolución judicial o administrativa deje sin efecto total o parcialmente las operaciones o altere su precio. La rectificación de las cuotas debe realizarse siempre que no hayan transcurrido cuatro años desde el devengo o desde que se produjeran las circunstancias de la alteración. En caso de ineficacia de la operación, es necesaria una resolución firme que la deje sin efecto legalmente.

La posición de la DGT se mantiene constante en cuanto a la necesidad de una resolución firme para modificar la base imponible. La doctrina ha precisado que la ineficacia de la operación debe ser total o parcial y que la rectificación tiene un límite temporal de cuatro años desde el devengo o la alteración. No se observan cambios de criterio, sino una aplicación sistemática de las reglas de rectificación ante sentencias.

Puntos de inflexión

28 de abril de 2022 V0911-22

Establece que, ante una resolución judicial firme que deje sin efecto la operación, la base imponible podrá modificarse dentro de los cuatro años siguientes a la firmeza de dicha resolución.

Análisis basado en 9 de 10 consultas con criterio disponible. Actualizado 29 de septiembre de 2026.

10 consultas

V2591-24 13 dic 2024

Se puede rectificar el IVA si una resolución judicial altera el precio de una obra o deja sin efecto la operación

SG de Impuestos sobre el Consumo

devengorepercusiónrectificación de cuotasbase imponiblefactura proforma LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 80.2

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V3299-23 26 dic 2023

No procede rectificar el IVA de la parcela si la resolución de la condición resolutoria no es firme

SG de Impuestos sobre el Consumo

condición resolutoriarectificación de cuotabase imponibleresolución firmeineficacia de la operación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0911-22 28 abr 2022

No procede la rectificación del IVA por impago de facturas de 2015, pero es posible si existe una resolución judicial firme

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblecuotas repercutidascréditos incobrablesresolución firmefactura rectificativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 80LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 89

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V2724-21 8 nov 2021

Se puede rectificar el IVA cuando una resolución judicial o administrativa altera el precio de una obra ejecutada

SG de Impuestos sobre el Consumo

devengobase imponiblerectificación de cuotasretasación de cargastipo impositivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1581-19 26 jun 2019

Solo procede la devolución del impuesto si se declara la nulidad, rescisión o resolución del acto por resolución firme

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

nulidadrescisiónefecto lucrativoactos jurídicos documentadosresolución firme TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 31.2TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 45.I.B)13

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V2162-18 18 jul 2018

Los salarios pendientes de resolución judicial y los intereses indemnizatorios tributan cuando la sentencia sea firme o se acuerde su abono

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoganancias patrimonialesintereses indemnizatoriosdefensa jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a

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V0444-17 20 feb 2017

Se puede repercutir el IVA por modificación de la base imponible si el destinatario acepta soportarlo

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponibledevengofactura rectificativarepercusiónurbanización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75.Uno.2ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 80.Dos

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V4686-16 4 nov 2016

No procede la devolución de tasas declaradas nulas si no se impugnaron expresamente antes de que la liquidación fuera firme

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

tasasinconstitucionalidadseguridad jurídicaimpugnaciónresolución firme LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3980-16 20 sept 2016

No procede la devolución de las tasas judiciales pagadas antes de la sentencia del Tribunal Constitucional

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

tasa por la potestad jurisdiccionalseguridad jurídicainconstitucionalidadresolución firmeimpugnación STC 140/2016LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2264-16 24 may 2016

No se pueden deducir cuotas de IVA si una resolución firme deniega la deducibilidad de bienes adquiridos

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióndestino previsibleprocedimiento de comprobaciónresolución firmeafectación de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.4

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