Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre reducción por aportaciones

17 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «reducción por aportaciones», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 17 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Las aportaciones a planes de pensiones deben reducirse en la base imponible del ejercicio en que se realizan, respetando los límites legales. El exceso por insuficiencia de base o límite porcentual puede trasladarse a los cinco ejercicios siguientes. En el caso de personas con discapacidad, existe un límite específico de 10.000 euros para aportaciones por parentesco o tutoría, con un tope conjunto de 24.250 euros anuales.

La posición de la DGT se mantiene estable respecto a la mecánica de reducción y traslado de aportaciones no utilizadas por insuficiencia de base. La doctrina ha integrado precisiones sobre la aplicación de límites en la tributación conjunta y ha definido regímenes específicos para aportaciones a favor de personas con discapacidad.

Puntos de inflexión

30 de junio de 2022 V1578-22

Aclara que en la tributación conjunta los límites se aplican individualmente, impidiendo usar excedentes de un cónyuge para reducir la base del otro, salvo que este último tenga rendimientos inferiores a 8.000 euros.
13 de marzo de 2025 V0272-25

Establece el límite de 10.000 euros para aportaciones a favor de personas con discapacidad por parentesco o tutoría, con un tope máximo conjunto de 24.250 euros.

Análisis basado en 17 de 17 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de septiembre de 2026.

17 consultas

V0373-26 23 feb 2026

Las aportaciones empresariales por sentencia judicial se imputan al ejercicio en que la resolución adquiere firmeza

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensiones de empleoimputación temporalcontingencia de jubilaciónreducción por aportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V1558-25 3 sept 2025

No se puede reducir la base imponible por aportaciones al plan de pensiones del cónyuge si este supera los 8.000 euros de rentas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajobase imponibleplanes de pensionesreducción por aportacionessistemas de previsión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.7

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V0272-25 13 mar 2025

Se pueden reducir hasta 10.000 euros anuales en la base imponible por aportaciones a planes de pensiones para hijos con discapacidad

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionespersonas con discapacidadbase imponible generalreducción por aportacionesprevisión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52

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V0338-24 7 mar 2024

El plazo para aplicar la reducción del 75% en el rescate de un plan de pensiones finalizó el 31 de diciembre de 2022 si la contingencia ocurrió en 2020

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rescate de plan de pensionesrégimen transitoriocontingenciaprestación en forma de capitalrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ª

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V0163-24 19 feb 2024

Se puede aplicar el límite incrementado de 4.250 euros en aportaciones a mutualidades de previsión social

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialbase imponiblereducción por aportacionesempresario individualplanes de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52.1.b.2.º

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V2556-23 25 sept 2023

Se puede usar dinero del patrimonio protegido para necesidades vitales sin perder la reducción del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

patrimonio protegidonecesidades vitalesacto de disposiciónregularizaciónbienes fungibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 54.5Ley 41/2003

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V2467-23 14 sept 2023

El gasto de dinero para atender necesidades vitales del discapacitado no se considera disposición de bienes para el mantenimiento de la reducción por aportación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

patrimonio protegidonecesidades vitalesactos de disposiciónbienes fungiblesregularización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 54.5Ley 41/2003

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V1578-22 30 jun 2022

En tributación conjunta, las reducciones por planes de pensiones de un cónyuge no se aplican en la base imponible del otro

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

tributación conjuntabase imponibleplanes de pensionesreducción por aportacionesrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.7LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52.2

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V1964-21 22 jun 2021

No se puede aplicar el exceso de aportaciones a previsión social de 2020 en la declaración de 2019

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

previsión socialbase imponiblereducción por aportacionesrendimientos del trabajodeclaración complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51

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V1962-21 22 jun 2021

No se pueden trasladar a ejercicios futuros las aportaciones a planes de pensiones que sí pudieron reducirse en el año de la aportación

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

base imponibleplan de pensionesreducción por aportacionesprevisión sociallímite de reducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51

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V3422-20 25 nov 2020

Para aplicar el régimen especial de planes de pensiones por discapacidad, la opción debe ser previa a las aportaciones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionesdiscapacidadrendimientos del trabajorégimen especialreducción por aportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

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V0950-20 17 abr 2020

Las prestaciones de EPSV pueden tributar como rendimientos del trabajo y permitir una reducción del 40% bajo condiciones específicas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

entidades de previsión social voluntariarendimientos del trabajoprestación en forma de capitalrégimen transitorioreducción por aportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V0544-19 13 mar 2019

Las aportaciones de una persona con discapacidad a su propio patrimonio protegido no dan derecho a reducción fiscal

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

patrimonio protegidoplan de pensionesrendimientos del trabajoreducción por aportacionesprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 54

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V5004-16 17 nov 2016

No es necesario regularizar las reducciones por aportaciones al patrimonio protegido tras la extinción del mismo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

patrimonio protegidoreducción por aportacionesdisposición de bienesextinción del patrimonioregularización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 3.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 54.1

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V0961-16 10 mar 2016

Las aportaciones a planes de pensiones no reducidas pueden trasladarse a los cinco ejercicios siguientes

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

base imponibleplanes de pensionessistemas de previsión socialreducción por aportacionestraslado de aportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.6

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V0089-16 14 ene 2016

Las prestaciones de un plan de pensiones tributan exclusivamente en cabeza del beneficiario designado

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionesbeneficiariopensión compensatoriasociedad de gananciales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ª

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V2590-14 2 oct 2014

No se puede trasladar a ejercicios futuros la reducción por aportaciones al plan de pensiones del cónyuge si este supera los 8.000 euros de rendimientos

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

base imponibleplan de pensionesrendimientos del trabajoreducción por aportacionessistemas de previsión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.6

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