Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre participación societaria

9 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «participación societaria», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 9 consultas · 2014–2022

Criterio vigente

Para acogerse al régimen especial de aportaciones no dinerarias, la entidad receptora debe ser residente en España o tener un establecimiento permanente. El aportante debe haber poseído las participaciones ininterrumpidamente durante el año anterior y mantener al menos un 5% de los fondos propios de la receptora tras la operación. La entidad aportada no puede tener como actividad principal la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario, ni ser una agrupación de interés económico o unión temporal de empresas.

La posición de la DGT se mantiene estable en los requisitos sustanciales del régimen especial de aportaciones no dinerarias. A lo largo de las consultas, se han ido precisando las exclusiones de la entidad aportada, especificando que no puede ser una agrupación de interés económico, una unión temporal de empresas o una entidad dedicada a la gestión de patrimonio.

Puntos de inflexión

16 de julio de 2020 V2451-20

Se precisan las exclusiones de la entidad aportada, indicando que no puede ser una agrupación de interés económico ni una unión temporal de empresas.

Análisis basado en 9 de 9 consultas con criterio disponible. Actualizado 30 de septiembre de 2026.

9 consultas

V1872-22 8 ago 2022

Las operaciones entre cooperativas vinculadas deben valorarse por su valor de mercado

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidades vinculadasvalor de mercadoprincipio de libre competenciamétodos de valoraciónparticipación societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2

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V2451-20 16 jul 2020

Requisitos para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias según la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariarégimen especialmotivos económicos válidosfondos propiosreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V1811-20 8 jun 2020

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos de participación y motivos económicos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportaciones no dinerariasrégimen especialmotivos económicos válidosfondos propiosreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V2111-19 12 ago 2019

Requisitos para acogerse al régimen especial de aportaciones no dinerarias de acciones o participaciones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariarégimen especialfondos propiosmotivos económicos válidosparticipación societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V4021-16 21 sept 2016

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos de participación y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariarégimen especialfondos propiosmotivos económicos válidosparticipación societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V3329-15 28 oct 2015

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos de participación y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariarégimen especialfondos propiosmotivos económicos válidosparticipación societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V1096-15 9 abr 2015

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos de participación y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportaciones no dinerariasrégimen especialfondos propiosmotivos económicos válidosreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V2443-14 17 sept 2014

Es posible aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos de participación y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especialaportaciones no dinerariasmotivos económicos válidosreestructuraciónfondos propios TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 94TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2

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V2321-14 8 sept 2014

Las operaciones entre una sociedad y una entidad de nueva constitución donde participa al 33,33% deben valorarse a valor de mercado

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

operaciones vinculadasvalor normal de mercadoentidades vinculadasdocumentación de operaciones vinculadasparticipación societaria TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 16.1.1ºTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 16.2

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