Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre operaciones con terceros

14 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «operaciones con terceros», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza alta 12 consultas · 2014–2025

Criterio vigente

La declaración anual de operaciones con terceros exige relacionar el importe total de las contraprestaciones, incluyendo cuotas y recargos de IVA. Quedan excluidas las operaciones que no requieren factura, como indemnizaciones, o aquellas que se informan en modelos específicos como el 180. Las ayudas no reintegrables deben declararse si superan el límite de 3.005,06 euros anuales junto con otras operaciones con la misma entidad.

La posición de la DGT se mantiene estable en cuanto a la obligación general y los límites de cuantía. La doctrina ha precisado la naturaleza de ciertos conceptos, aclarando que las indemnizaciones no se declaran por no requerir factura y que las ayudas no reintegrables sí están sujetas al límite de 3.005,06 euros.

Puntos de inflexión

24 de junio de 2021 V2002-21

Aclara que la indemnización no debe incluirse porque no es una operación que requiera la expedición de factura.
24 de mayo de 2023 V1394-23

Establece que las ayudas no reintegrables deben declararse si superan los 3.005,06 euros anuales junto con otras operaciones con la misma entidad.

Análisis basado en 11 de 12 consultas con criterio disponible. Actualizado 27 de septiembre de 2026.

14 consultas

V2019-25 29 oct 2025

La pérdida de la condición de cooperativa fiscalmente protegida ocurre si las operaciones con terceros no socios superan el 50% del total

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

cooperativa de trabajo asociadocooperativa fiscalmente protegidaoperaciones con tercerosrégimen fiscal de cooperativasbeneficios tributarios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. Disposición Final primeraLRFC Ley 20/1990

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V1394-23 24 may 2023

Las prestaciones por cese de actividad no deben declararse en el modelo 347

SG de Tributos

modelo 347cese de actividadrendimientos del trabajoactividad empresarialsubvenciones no reintegrables RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.1

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V1897-22 16 ago 2022

Debe presentar el modelo 390 de IVA si alquila despachos, pero se excluyen del modelo 347 las rentas declaradas en el modelo 180

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamiento de localesexención de IVAdeclaración resumen anualoperaciones con tercerosmodelo 347 LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2321-21 16 ago 2021

En el Modelo 347 se debe declarar el importe total de las ventas, incluyendo la cuota de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosmargen de beneficiomodelo 347contraprestacióncuota de iva LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 135LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 137

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V2002-21 24 jun 2021

No es necesario declarar en el modelo 347 las indemnizaciones recibidas ni los suplidos de abogados

SG de Tributos

modelo 347indemnizaciónsuplidosactividad empresarialmediación RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.1

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V0598-19 21 mar 2019

No se deben incluir en la declaración de operaciones con terceros entregas y adquisiciones si por separado no superan el límite

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con tercerosentregas de bienesadquisiciones de bienesimporte de la contraprestaciónoperaciones con terceros LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93.2

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V2517-17 5 oct 2017

Se deben declarar en el modelo 347 las operaciones de bienes y servicios que superen los 3.005,06 €

SG de Tributos

modelo 347operaciones con tercerosactividad empresarialmediacióndevengo LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 94

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V2201-17 1 sept 2017

Obligación de presentar el modelo 347 y exclusión de operaciones ya declaradas en otras informativas

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasoperaciones con tercerosobligación de informarretenciones e ingresos a cuentaumbral de declaración RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 32

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V0532-15 9 feb 2015

Las federaciones deben presentar la declaración anual de operaciones con terceros, salvo excepciones específicas

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasactividades empresarialesentidades de carácter socialexenciones de ivaobligación de informar LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1

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V0050-15 12 ene 2015

Las adquisiciones intracomunitarias de servicios sin NIF del prestador deben declararse en el modelo 347 (si superan el umbral)

SG de Impuestos sobre el Consumo

adquisición intracomunitaria de serviciosmodelo 349modelo 347sujeto pasivodeclaración recapitulativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.1.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.1.2º.a

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V1856-14 11 jul 2014

Una cooperativa de viviendas solo es fiscalmente protegida si sus ingresos con no socios no superan el 50%

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

cooperativa protegidacooperativa especialmente protegidaoperaciones con tercerosrégimen fiscal de cooperativascooperativa de viviendas Ley 20/1990Ley 4/1999

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V1258-14 8 may 2014

Las federaciones deportivas deben presentar la declaración anual de operaciones con terceros si realizan actividades empresariales o profesionales

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con tercerosactividades empresarialesactividades profesionalessubvencionesexclusión de declaración LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1208-14 30 abr 2014

Obligación de declarar en la declaración anual de operaciones con terceros las operaciones que superen los 3.005,06 euros

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasobligación de suministro de informaciónarrendamiento de inmuebles urbanosmodelo 180operaciones con terceros RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.2.i

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V0129-14 22 ene 2014

Obligación de alta censal, declaración de operaciones con terceros y pagos fraccionados de IS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

declaración censaloperaciones con tercerospagos fraccionadoshecho imponiblealta en el censo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 164.1.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 164.1.6

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