Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre entrega de bienes inmuebles

44 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «entrega de bienes inmuebles», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 31 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La inversión del sujeto pasivo en la entrega de bienes inmuebles se aplica cuando el adquirente es empresario o profesional y la entrega tiene por objeto la extinción de una deuda garantizada o se realiza en cualquier fase de un proceso concursal. En este último caso, el adquirente será el sujeto pasivo siempre que actúe en su condición de empresario o profesional. El mecanismo se mantiene vigente hasta la finalización definitiva del procedimiento concursal.

La posición de la DGT se mantiene estable en cuanto a los requisitos de la inversión del sujeto pasivo por extinción de deuda. La evolución se observa en la extensión y precisión del criterio hacia los procesos concursales, confirmando su aplicación en cualquier fase, incluyendo el convenio.

Puntos de inflexión

9 de agosto de 2022 V1885-22

Se establece que la inversión del sujeto pasivo se aplica a las entregas de inmuebles en cualquier fase de un proceso concursal, incluyendo la fase de convenio.

Análisis basado en 30 de 31 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

44 consultas

V0846-26 20 abr 2026

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la transmisión de inmuebles por un empresario en fase de convenio

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoprocedimiento concursalfase de convenioentrega de bienes inmueblesempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1364-23 22 may 2023

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la transmisión de un inmueble realizada por una empresa en proceso concursal

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoproceso concursalliquidación concursalentrega de bienes inmueblesexención de edificaciones LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0511-23 3 mar 2023

Aplicabilidad de la inversión del sujeto pasivo en la transmisión de inmuebles con garantía hipotecaria

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivogarantía real hipotecariaarrendamiento sujeto y no exentosubrogación de deudaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V2312-22 2 nov 2022

Se debe aplicar la inversión del sujeto pasivo en las entregas de inmuebles realizadas durante la ejecución de un convenio concursal

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoproceso concursalentrega de bienes inmueblesconvenio concursalsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2º.e)LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1885-22 9 ago 2022

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la entrega de inmuebles realizada en fase de convenio concursal

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoproceso concursalfase de convenioentrega de bienes inmueblesbase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1724-22 20 jul 2022

Procedería la inversión del sujeto pasivo en la entrega de un inmueble para extinguir una deuda garantizada

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoentrega de bienes inmueblesdeuda garantizadaempresario o profesionalextinción de deuda LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2º.e)LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno

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V1552-22 28 jun 2022

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en las entregas de inmuebles realizadas en ejecución de un convenio concursal

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoproceso concursalentrega de bienes inmueblesconvenio concursalempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0366-22 24 feb 2022

El promotor es el sujeto pasivo del IVA en la entrega de un local de nueva construcción

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoempresario o profesionalentrega de bienes inmueblespromotorsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V0083-22 19 ene 2022

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la venta de un inmueble si el adquirente destina parte del precio a cancelar la deuda garantizada

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoderecho real de garantíaextinción de deudaempresario o profesionalentrega de bienes inmuebles LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0028-22 4 ene 2022

No se aplica la inversión del sujeto pasivo en la transmisión de terrenos y urbanización si forman una operación única con la entrega de naves

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoprestación únicaprestación accesoriaurbanizaciónentrega de bienes inmuebles LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2939-21 19 nov 2021

La inversión del sujeto pasivo puede aplicarse en la entrega de inmuebles mediante subrogación de deuda hipotecaria

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoentrega de bienes inmueblessubrogación de deudadevengofactura rectificativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2759-21 11 nov 2021

La adquisición de un terreno para autopromoción de vivienda tributa al 21% de IVA y se considera una operación independiente de la construcción

SG de Impuestos sobre el Consumo

autopromocióntipo reducidoejecución de obrasentrega de bienes inmueblesterreno edificable LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.7º

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V2242-21 5 ago 2021

El promotor debe repercutir el IVA en la factura al vender un inmueble en subasta si el comprador no es empresario

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoempresario o profesionalentrega de bienes inmueblespromotor de edificaciónsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Dos

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V1911-21 18 jun 2021

No se aplica la inversión del sujeto pasivo en la transmisión de terrenos con cargas urbanísticas si la afección registral ha caducado

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoafección registralcargas urbanísticasempresario o profesionalgastos de urbanización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno.a)

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V3519-20 10 dic 2020

Posibilidad de aplicar la inversión del sujeto pasivo en la compra de un solar para cancelar la deuda hipotecaria del vendedor

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoentrega de bienes inmueblesextinción de deudagarantía hipotecariaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0170-20 22 ene 2020

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la compra de un inmueble con cancelación simultánea de la hipoteca

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoentrega de bienes inmueblesgarantía hipotecariaextinción de deudaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2941-18 14 nov 2018

La adquisición de un inmueble en subasta judicial tras un concurso de acreedores está sujeta al IVA por el vendedor

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoproceso concursalentrega de bienes inmueblesconsumidor finalsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Dos

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V2905-18 12 nov 2018

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la transmisión de inmuebles para cancelar la deuda garantizada

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoentrega de bienes inmueblesgarantía hipotecariaextinción de deudaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a)

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V2270-18 1 ago 2018

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la entrega de un inmueble si se realiza para extinguir una deuda garantizada

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoderecho real de garantíaextinción de deudasolarempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0505-18 22 feb 2018

El adquirente no es sujeto pasivo del IVA si compra inmuebles en un concurso sin ser empresario o profesional

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoproceso concursalentrega de bienes inmueblesempresario o profesionalconsumidor final LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Dos

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V2005-17 26 jul 2017

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la entrega de inmuebles para extinguir una deuda garantizada

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoentrega de bienes inmueblesdeuda garantizadaextinción de deudapagos anticipados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a

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V1678-17 29 jun 2017

El adquirente de un inmueble sujeto a inversión del sujeto pasivo debe declarar el impuesto en el modelo 303

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoentrega de bienes inmueblessujeto pasivoderecho a la deduccióndeclaración-liquidación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1585-17 20 jun 2017

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la entrega de inmuebles si el precio se destina a cancelar la deuda hipotecaria

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoentrega de bienes inmueblesgarantía hipotecariaextinción de deudaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1019-17 27 abr 2017

La venta de una nave industrial pendiente de transmitir tras el cese de actividad puede estar sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeto pasivocese de actividadentrega de bienes inmueblesexenciónrenuncia a la exención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.22LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Dos

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V4566-16 26 oct 2016

La entrega de un inmueble para extinguir una deuda garantizada puede estar sujeta a inversión del sujeto pasivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivodación en pagoexencióngarantía realentrega de bienes inmuebles LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V4179-16 30 sept 2016

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la entrega de inmuebles otorgados en garantía de una deuda

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoentrega de bienes inmueblesgarantía realextinción de deudadación en pago LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2º.e)LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.20º

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V3443-16 20 jul 2016

El adquirente de un inmueble en proceso concursal es sujeto pasivo del IVA solo si es empresario o profesional

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoproceso concursalempresario o profesionalsujeto pasivoliquidación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Dos

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V1360-16 1 abr 2016

Se puede renunciar a la exención de IVA en la venta de un local comercial para aplicar la inversión del sujeto pasivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

renuncia a la exencióninversión del sujeto pasivoderecho a la deducciónentrega de bienes inmueblessujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a

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V1013-16 14 mar 2016

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la transmisión de un inmueble hipotecado si el adquirente cancela la deuda

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoentrega de bienes inmueblesgarantía hipotecariaextinción de deudaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0903-16 10 mar 2016

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la entrega de inmuebles si el adquirente paga la deuda hipotecaria

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivodeuda garantizadaextinción de deudaentrega de bienes inmueblesempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.b

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V0855-16 9 mar 2016

No procede la inversión del sujeto pasivo si el inmueble no está afectado en garantía de la deuda

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivodación en pagogarantía realentrega de bienes inmueblesobligación principal LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno-a)

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V0619-16 15 feb 2016

La transmisión de acciones de una sociedad con inmuebles afectos a actividad empresarial está, en principio, exenta de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

transmisión de accionesexención de operaciones financieraselusión de impuestosentrega de bienes inmueblesafectación de inmuebles LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.18.k)LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.22º

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V0520-16 9 feb 2016

El adquirente es el sujeto pasivo del IVA en las entregas de inmuebles realizadas en la fase de convenio de un concurso

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoproceso concursalfase de convenioentrega de bienes inmueblessujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2º.e)Ley Concursal — Ley 22/2003 art. 183

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V0076-16 13 ene 2016

No se aplica la inversión del sujeto pasivo en la transmisión de un terreno si no se ejecuta una garantía

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoentrega de bienes inmueblesejecución de garantíaopción de compraurbanización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2º.e)LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.20º

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V3177-15 20 oct 2015

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la entrega de un solar como dación en pago de costes de urbanización

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivodación en pagoafección urbanísticajunta de compensaciónentrega de bienes inmuebles LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.d)

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V2551-15 3 sept 2015

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la entrega de un solar si el precio se destina a cancelar la hipoteca

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoentrega de bienes inmueblesdeuda garantizadacancelación de hipotecaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.b

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V2203-15 16 jul 2015

Se puede renunciar a la exención de IVA en la entrega de terrenos si se cumplen los requisitos legales

SG de Impuestos sobre el Consumo

renuncia a la exenciónsujeto pasivoderecho a la deducciónentrega de bienes inmueblesrectificación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V1151-15 15 abr 2015

No procede la inversión del sujeto pasivo si la deuda no está garantizada con un derecho real sobre el inmueble

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoderecho real de garantíagarantía personalextinción de deudaentrega de bienes inmuebles LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.b)

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V0767-15 9 mar 2015

Posibilidad de renunciar a la exención del IVA en la venta de terrenos y edificios y aplicación de la inversión del sujeto pasivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

exencióninversión del sujeto pasivoentrega de bienes inmueblesrenuncia a la exenciónempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno-c

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V0609-15 18 feb 2015

Procedencia de la inversión del sujeto pasivo en la transmisión de inmuebles dados en garantía para la extinción de deuda

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoentrega de bienes inmueblesejecución de garantíaextinción de deudaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno.a

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V2509-14 24 sept 2014

El adquirente de locales debe declarar el IVA si el transmitente renuncia a la exención, pudiendo no ingresar la cuota si se compensa con la deducible

SG de Impuestos sobre el Consumo

renuncia a la exenciónsujeto pasivoinversión del sujeto pasivoderecho a la deducciónarrendamiento de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1472-14 4 jun 2014

No procede la inversión del sujeto pasivo si los inmuebles no están afectados como garantía de la deuda

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivodación en pagogarantía realentrega de bienes inmueblespromotor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1306-14 14 may 2014

Se puede aplicar la inversión del sujeto pasivo en la venta de un local si se renuncia a la exención del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoexención de edificacionesrenuncia a la exenciónderecho a la deducción totalentrega de bienes inmuebles LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.22ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Dos

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V0957-14 3 abr 2014

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la transmisión de inmuebles dados en garantía para extinguir una deuda

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoentrega de bienes inmueblesgarantía realextinción de deudasubrogación hipotecaria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.d)

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