Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre disolución sin liquidación

20 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «disolución sin liquidación», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 20 consultas · 2014–2024

Criterio vigente

La disolución sin liquidación de entidades sin fines lucrativos puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si produce resultados equivalentes a una fusión y cumple el artículo 76.1.c) de la LIS. La renta derivada de la disolución de una entidad sin fines lucrativos está exenta en el Impuesto sobre Sociedades según el artículo 6.3 de la Ley 49/2002. Esta exención se aplica a la cesión global de activos y pasivos, independientemente de si los bienes estaban afectos a actividades exentas o no.

La posición de la DGT ha pasado de centrarse en la aplicabilidad del régimen especial de fusiones para entidades sin forma mercantil (V2804-14, V4334-16) a integrar la exención específica de la Ley 49/2002. Se mantiene la exigencia de motivos económicos válidos y la ausencia de fraude para la neutralidad fiscal. La evolución muestra una mayor precisión sobre la exención de rentas en entidades sin fines lucrativos.

Puntos de inflexión

26 de junio de 2024 V1577-24

Introduce la aplicación de la exención del artículo 6.3 de la Ley 49/2002 para la renta derivada de la disolución de entidades sin fines lucrativos, aplicable a la cesión global de activos y pasivos.

Análisis basado en 20 de 20 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de septiembre de 2026.

20 consultas

V1577-24 26 jun 2024

La renta por disolución de una asociación mediante cesión global de activos está exenta en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

cesión global de activos y pasivosentidades sin fines lucrativosentidades beneficiarias del mecenazgodisolución sin liquidaciónexención por disolución Ley 49/2002

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V3057-23 23 nov 2023

La disolución sin liquidación de una filial francesa no permite integrar las pérdidas generadas en la base imponible

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

disolución sin liquidacióntransmisión de patrimonioreestructuraciónvalor de mercadorentas negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V2782-23 11 oct 2023

La fusión de una sociedad mercantil por una entidad religiosa puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

neutralidad fiscalfusión por absorcióndisolución sin liquidaciónentidades sin fines lucrativosmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.6

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V2697-23 4 oct 2023

Un colegio profesional puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal en una fusión si produce resultados equivalentes

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesneutralidad fiscalcolegio profesionaldisolución sin liquidacióntransmisión de patrimonio LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 110

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V2077-23 14 jul 2023

Una entidad religiosa puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal en una fusión si cumple los requisitos de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

neutralidad fiscalfusiónentidad religiosadisolución sin liquidaciónpatrimonio social LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.6

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V1354-22 13 jun 2022

Una fusión podría acogerse al régimen especial si cumple los requisitos mercantiles y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosfusióndisolución sin liquidaciónreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V1353-22 13 jun 2022

La fusión podría acogerse al régimen especial si se realiza mercantilmente y por motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosfusiónmodificaciones estructuralesventaja fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V1928-20 12 jun 2020

La fusión por absorción puede acogerse al régimen especial si cumple requisitos mercantiles y económicos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosreestructuracióndisolución sin liquidación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V0486-20 27 feb 2020

Las fusiones pueden acogerse al régimen especial si se realizan por motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosventaja fiscalreestructuracióndisolución sin liquidación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V1906-19 19 jul 2019

Una fusión podría acogerse al régimen especial si se realiza por motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosreestructuración societariabases imponibles negativasdisolución sin liquidación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V2878-18 5 nov 2018

Las asociaciones sin ánimo de lucro pueden aplicar el régimen especial de fusiones si cumplen los requisitos de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad parcialmente exentarégimen especial de fusionesasociación sin ánimo de lucrodisolución sin liquidaciónmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a)

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V2224-18 25 jul 2018

No se puede aplicar el régimen especial de escisión si no se transmiten ramas de actividad diferenciadas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión total no proporcionalrama de actividadunidad económica autónomarégimen especial de escisióndisolución sin liquidación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2º

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V2443-17 2 oct 2017

Se puede aplicar el régimen especial de escisión si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisiónrégimen especialmotivos económicos válidosdisolución sin liquidaciónpatrimonio social LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V0975-17 19 abr 2017

La fusión por disolución sin liquidación puede acogerse al régimen especial si existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusióndisolución sin liquidaciónrégimen especialmotivos económicos válidosbases imponibles negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1.a

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V4334-16 7 oct 2016

Las asociaciones sin ánimo de lucro pueden acogerse al régimen especial de fusión del Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesasociación sin ánimo de lucrodisolución sin liquidaciónmotivos económicos válidosunidad económica autónoma LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.6

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V2630-16 13 jun 2016

Una fusión puede acogerse al régimen especial si cumple requisitos mercantiles y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusiónrégimen especialmotivos económicos válidosreestructuraciónventaja fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V2094-16 13 may 2016

Una fusión puede acogerse al régimen especial si cumple requisitos mercantiles y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusiónrégimen especialmotivos económicos válidosreestructuracióndisolución sin liquidación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.c

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V2936-15 7 oct 2015

La fusión por absorción puede acogerse al régimen especial si se realiza por motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especial de reestructuraciónmotivos económicos válidosdisolución sin liquidaciónbases imponibles negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V1902-15 17 jun 2015

Se puede aplicar el régimen especial de fusiones si la entidad adquirente es una asociación o confederación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesdisolución sin liquidaciónmotivos económicos válidostransmisión de patrimoniosujeto pasivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.6

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V2804-14 17 oct 2014

Una fundación puede acogerse al régimen especial de fusión si transmite su patrimonio a la entidad controladora

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesfusión impropiadisolución sin liquidaciónpatrimonio socialmotivos económicos válidos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.cTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.6

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