Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre deducción por inversión de beneficios

12 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «deducción por inversión de beneficios», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 12 consultas · 2014–2016

Criterio vigente

La deducción requiere la inversión en elementos nuevos de inmovilizado material o inversiones inmobiliarias, entendiendo por tales los que se ponen en funcionamiento por primera vez. La inversión se entiende realizada en la fecha de puesta a disposición, coincidiendo con el reconocimiento contable del inmovilizado. No es posible aplicar simultáneamente esta deducción y la libertad de amortización sobre la misma inversión.

La posición de la DGT se mantiene constante en la interpretación de los requisitos sustantivos. Se ha reiterado que la novedad del elemento depende de su primera puesta en funcionamiento y que la inversión se perfecciona con la puesta a disposición. No se observan cambios en la doctrina, sino una confirmación de los requisitos de novedad y la incompatibilidad con otros beneficios.

Puntos de inflexión

  1. V3133-14

    Define que los inmuebles deben ser elementos nuevos, entendiendo por tales los que se utilicen o pongan en funcionamiento por primera vez.

  2. V2188-15

    Establece la incompatibilidad entre la deducción por inversión de beneficios y la aplicación de la libertad de amortización sobre la misma inversión.

Análisis basado en 12 de 12 consultas con criterio disponible. Actualizado 27 de septiembre de 2026.

12 consultas

V4040-16 22 sept 2016

No se puede aplicar la deducción por inversión de beneficios al comprar un local usado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión de beneficiosinmovilizado materialinversiones inmobiliariasestimación directaactividad económica TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 37LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.2.b
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0922-15 25 mar 2015

Para la deducción por inversión de beneficios, los inmuebles deben ser nuevos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversión de beneficiosinmovilizado materialinversiones inmobiliariaselementos nuevoscuota íntegra TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 37TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 108
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2406-14 11 sept 2014

Se puede aplicar la deducción por inversión de beneficios a la adquisición de un terreno

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversión de beneficiosinmovilizado materialinversiones inmobiliariaspuesta a disposiciónafectación a actividad económica TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 37TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 108
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2072-14 30 jul 2014

No se puede aplicar la deducción por inversión de beneficios ni la libertad de amortización por comprar un inmueble que no sea un elemento nuevo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversión de beneficioslibertad de amortizacióninversiones inmobiliariasinmovilizado materialelementos nuevos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 37TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 108
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

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