Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre adjudicación en pago

10 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «adjudicación en pago», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 10 consultas · 2014–2023

Criterio vigente

La entrega de bienes para extinguir una deuda constituye una adjudicación en pago, calificada como negocio jurídico oneroso sujeto al ITPAJD en la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas. La base imponible es la mayor entre el valor de referencia del inmueble y el valor de la deuda asumida. Esta operación se considera una convención separada de la aportación de capital o ampliación de la misma.

La posición de la DGT se mantiene constante en la calificación de la adjudicación en pago como una transmisión onerosa sujeta al ITPAJD. A lo largo de las consultas, se ha precisado que la asunción de deuda y la entrega de bienes son convenciones distintas a la operación societaria. La doctrina ha descartado la aplicación de la analogía para exenciones de dinero y ha definido la base imponible en función del valor de referencia.

Puntos de inflexión

  1. V2273-19

    Se establece que no es aplicable la exención de entregas de dinero en pago de indemnizaciones a bienes muebles o inmuebles, prohibiendo la aplicación de la analogía.

  2. V1391-23

    Define la base imponible como la mayor entre el valor de referencia del inmueble y el valor de la contraprestación (la deuda asumida).

Análisis basado en 10 de 10 consultas con criterio disponible. Actualizado 28 de septiembre de 2026.

10 consultas

V2875-21 17 nov 2021

La asunción de deudas en la aportación de activos individuales tributa por ITP

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
asunción de deudaadjudicación en pagotransmisiones patrimoniales onerosasrama de actividadhecho imponible TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.ATRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.B
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