El plazo de tres años para la vivienda habitual contará desde la ocupación si no se habita en el primer año

Determinar el momento exacto en que una vivienda adquiere la consideración de habitual es un factor determinante para la aplicación de exenciones fiscales, especialmente en supuestos de reinversión. La Dirección General de Tributos ha precisado las reglas de cómputo para este periodo de tres años exigido por la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

Qué ha resuelto la DGT

La resolución establece que, para que un inmueble sea considerado vivienda habitual, debe ser habitado de forma efectiva y permanente durante un periodo mínimo de tres años. Sin embargo, el inicio de este cómputo depende de cuándo se produzca la ocupación real del inmueble tras su adquisición:

• Si la ocupación es inmediata: Si la vivienda se habita de forma efectiva dentro de los doce meses siguientes a la fecha de adquisición, el plazo de tres años se computa desde la fecha de la compra.
• Si la ocupación es tardía: Si la ocupación efectiva se produce después de transcurridos los primeros doce meses desde la adquisición, el plazo de tres años comenzará a contarse desde la fecha de inicio de dicha ocupación.

Qué significa para ti

Este criterio afecta directamente a las personas físicas que necesiten acreditar la condición de vivienda habitual para aplicar beneficios fiscales, como la exención por reinversión. El cumplimiento de este requisito no depende únicamente de la propiedad legal del inmueble, sino de la realidad de su uso y habitabilidad. Un error en el cálculo del periodo de tres años podría invalidar la aplicación de la exención en una operación de reinversión si no se demuestra que se ha cumplido el tiempo mínimo exigido desde el momento correcto del cómputo.

Qué conviene hacer

Es necesario documentar de forma fehaciente la fecha de inicio de la ocupación efectiva de la vivienda, especialmente si esta no coincide con la fecha de la escritura de compraventa. Contar con pruebas de la residencia (suministros, empadronamiento o contratos) permite acreditar ante la Administración el inicio del cómputo en el momento adecuado. Dado que cada situación de habitabilidad es particular, se recomienda valorar la documentación disponible para asegurar el cumplimiento de los plazos exigidos por la Ley del IRPF.