La aportación de participaciones a una sociedad generará una ganancia o pérdida patrimonial

La Dirección General de Tributos (DGT) ha precisado el tratamiento fiscal que deben recibir las personas físicas cuando realizan aportaciones no dinerarias de participaciones de una sociedad a otra. Este escenario, común en procesos de reorganización societaria, tiene implicaciones directas en la liquidación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

Qué ha resuelto la DGT

El órgano consultivo determina que la aportación de participaciones de una sociedad a una nueva entidad supone una variación en el patrimonio del titular. Por tanto, esta operación debe calificarse como una ganancia o pérdida patrimonial.

Para calcular el resultado de esta operación, se debe determinar el valor de transmisión. Según el criterio de la DGT, este valor se obtiene mediante la diferencia entre el valor de adquisición de las participaciones y el mayor de los siguientes tres valores:

• El valor nominal más las primas de emisión.
• El valor de cotización.
• El valor de mercado.

El resultado obtenido tras este cálculo debe integrarse en la base imponible del ahorro del contribuyente. Asimismo, la resolución señala que, si se cumplen los requisitos legales establecidos, podría aplicarse el régimen especial previsto en la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Qué significa para ti

Si eres un particular que decide aportar participaciones de una sociedad a otra, no estarás realizando un movimiento neutro desde el punto de vista fiscal. La administración considera que existe una transmisión de bienes, lo que activa la obligación de declarar el beneficio o la pérdida resultante en tu declaración de la renta.

La relevancia de este criterio radica en la determinación del valor de transmisión. Al tener que comparar el valor nominal, el de cotización y el de mercado, el valor que se utilice para el cálculo podría ser superior al que el contribuyente espera, incrementando la base imponible del ahorro.

Qué conviene hacer

Ante una operación de este tipo, es necesario realizar un análisis previo de los valores de las participaciones para determinar el impacto fiscal exacto. Se debe verificar si la operación encaja en los supuestos de neutralidad fiscal previstos en la normativa de sociedades para evitar una carga impositiva inesperada en el IRPF. Cada estructura de aportación requiere una valoración técnica de los activos involucrados.